遼地稅所[2000]342號

2000年11月22日

各市地方稅務(wù)局，省同直屬局：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總同關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）和全省企業(yè)所得稅匯算清繳工作會議上各地反映的具體業(yè)務(wù)問題，現(xiàn)明確如下：
    一、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法下發(fā)后有關(guān)政策的銜接問題。
    （一）納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失必須經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，并按規(guī)定進(jìn)行損益調(diào)整，如實(shí)申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核實(shí)材料和納稅人的納稅情況，在納稅人提供的資產(chǎn)評估資料上簽字蓋章，確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的稅收或損失，并復(fù)印一份報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。接受資產(chǎn)的一方憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)材料，按經(jīng)評估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。否則，對接受資產(chǎn)的一方按原帳面價(jià)值進(jìn)行有關(guān)資產(chǎn)成本的納稅調(diào)整。
    （二）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍問題。2000年底以前，允許提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)仍按國家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》(國稅發(fā)[1996]177號)規(guī)定的范圍批準(zhǔn)掌握。從2001年1月1日起，允許提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)僅限于同一法人的總公司性質(zhì)的總機(jī)構(gòu)。
    （三）臨時(shí)工工資稅前扣除問題。納稅人雇用臨時(shí)工，應(yīng)取得勞動部門用工手續(xù)，其臨時(shí)工工資在計(jì)稅工資限額以內(nèi)的部分允許稅前扣除。納稅人未經(jīng)勞動部門批準(zhǔn)而招用的臨時(shí)工，其支付的勞動報(bào)酬不得計(jì)入計(jì)稅工資總額。
    （四）關(guān)于差旅費(fèi)稅前扣除問題。納稅人實(shí)行“銷售費(fèi)用大包干”、“差旅費(fèi)包干”辦法的，其“包干”辦法經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在“包干”標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用允許稅前扣除。
    納稅人未實(shí)行上述“包干”辦法，或者已經(jīng)實(shí)行上述“包干”辦法但未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，發(fā)生的費(fèi)用須憑合法票據(jù)稅前扣除。
    （五）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十條規(guī)定，納稅人在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。因此，從2001年1月1日起，《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于電力工業(yè)部中國東北電力集團(tuán)公司所屬集體企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金稅前扣除問題的通知》（遼地稅所[1996]183號）停止執(zhí)行。
    二、關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國科函[2000]678號，省局以遼地稅所[2000]302號轉(zhuǎn)發(fā)）所稱的工會經(jīng)費(fèi)，是指按準(zhǔn)予計(jì)入計(jì)稅工資總額的2％向工會撥交的經(jīng)費(fèi)。
    三、根據(jù)省政府《關(guān)于印發(fā)遼寧省加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量工作實(shí)施意見的通知》（遼政發(fā)[2000]33號）規(guī)定：“獲遼寧名牌產(chǎn)品的企業(yè)，可按名牌產(chǎn)品銷售額的1‰提取獎(jiǎng)金；獲遼寧省質(zhì)量管理獎(jiǎng)的企業(yè)，當(dāng)年可按企業(yè)銷售額的1‰提取獎(jiǎng)金，提取的上述兩項(xiàng)獎(jiǎng)金額可稅前扣除。