遼地稅函[2003]181號(hào)

發(fā)布日期：2003-6-17

發(fā)文單位：遼寧省地方稅務(wù)局

沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅政問(wèn)題的請(qǐng)示》（沈地稅發(fā)[2002]188號(hào)）收悉。經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，現(xiàn)批復(fù)如下：

    一、關(guān)于以前年度未繳納的應(yīng)在所得稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加，實(shí)際補(bǔ)繳后如何稅前扣除問(wèn)題

    納稅人當(dāng)年未提取繳納，以后年度自行補(bǔ)繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的以前年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，并通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”等科目對(duì)補(bǔ)繳年度作所得稅納稅調(diào)整，該部分補(bǔ)繳稅款不得在補(bǔ)繳年度重復(fù)計(jì)算扣除。

    二、關(guān)于“產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)”應(yīng)否稅前扣除問(wèn)題

    企業(yè)參加“產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)”所支付的保險(xiǎn)費(fèi)，允許稅前扣除。

遼寧省地方稅務(wù)局