國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)

頒布時(shí)間：2003-6-18

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
    為確保落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步做好取消計(jì)稅工資上浮20%等7項(xiàng)企業(yè)所得稅行政審批制度后的各項(xiàng)后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下：
    一、取消定額計(jì)稅工資浮動(dòng)調(diào)整審定權(quán)的后續(xù)管理
    《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕258號(hào)）規(guī)定，定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為人均每月800元，個(gè)別地區(qū)（省級(jí)）確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局審定。
    取消此項(xiàng)審定權(quán)后，定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)具體的浮動(dòng)幅度在不高于20%的幅度內(nèi)，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和企業(yè)承受能力自主確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格申報(bào)制度，加強(qiáng)納稅評(píng)估和檢查，對(duì)計(jì)稅工資的真實(shí)性加強(qiáng)管理。
    二、取消企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例備案權(quán)的后續(xù)管理
    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第31條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例不高于5%的部分，由企業(yè)自行確定，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
    取消備案權(quán)后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。
    三、取消社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理
    財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）規(guī)定，社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后可在企業(yè)所得稅前全額扣除。
    取消主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的事先審核權(quán)限后，改由納稅人依法自主申報(bào)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)事后檢查。檢查中，應(yīng)對(duì)企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)費(fèi)用的有關(guān)憑證的合法性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對(duì)資助款是否用于該機(jī)構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行核對(duì)，對(duì)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。
    四、取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除核準(zhǔn)權(quán)的后續(xù)管理
    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄和單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。
    取消核準(zhǔn)權(quán)后，改為納稅人自主申報(bào)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要對(duì)其申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行評(píng)估和檢查，核實(shí)相關(guān)憑證是否真實(shí)、有效，支出用途不合理和超出規(guī)定比例的支出，應(yīng)作納稅調(diào)整。
    五、取消上交的各類基金稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理
    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。
    取消審核權(quán)后，改由納稅人自主申報(bào)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)各類基金的政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)申報(bào)扣除的上交基金的評(píng)估和檢查，超出國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目和比例的，應(yīng)作納稅調(diào)整。
    六、取消城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)扣除審批權(quán)的后續(xù)管理
    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕128號(hào)）規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，必須實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后才能稅前扣除。
    取消審批權(quán)限后，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第31條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕906號(hào)）第6條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)扣除的固定資產(chǎn)修理費(fèi)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行評(píng)估和檢查。
    七、取消城市商業(yè)銀行稅前列支獎(jiǎng)金比例審批權(quán)的后續(xù)管理
    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕227號(hào)）規(guī)定，城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎(jiǎng)金比例最高不得超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%，其中，不超過(guò)5%的，由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，超過(guò)5%的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批。
    此項(xiàng)審批權(quán)限取消后，由納稅人自主申報(bào)扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕227號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和以下條件，加強(qiáng)評(píng)估和檢查：
    （一）稅前利潤(rùn)不得低于1000萬(wàn)元、 不良資產(chǎn)比例不得高于20%；
   （二）獎(jiǎng)金已實(shí)際發(fā)放；
   （三）獎(jiǎng)金扣除的最高比例沒(méi)有超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%。
    對(duì)于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎(jiǎng)金，應(yīng)作納稅調(diào)整。
    城市信用社的獎(jiǎng)金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。