小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策嗎？
頒布時(shí)間：2012/10/7 12:12:39
小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策嗎？
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司
問(wèn)：小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策嗎？另外，國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)文件中有關(guān)“逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收入。逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額”的規(guī)定，小額貸款公司是否適用？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2010]第23號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國(guó)家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對(duì)其進(jìn)行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。即小額貸款公司不得按財(cái)稅[2012]5號(hào)文件和財(cái)稅財(cái)稅[2011]104號(hào)文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。也不得按照國(guó)家稅務(wù)總局公告[2010]第23號(hào)公告的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入應(yīng)納稅所得額。
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