《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——書(shū)面聲明》應(yīng)用指南
頒布時(shí)間：2010/11/1 12:12:31
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——書(shū)面聲明》應(yīng)用指南
（2010年11月1日修訂）
一、將書(shū)面聲明作為審計(jì)證據(jù)(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第三條)
1.書(shū)面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源。如果管理層修改書(shū)面聲明的內(nèi)容或不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書(shū)面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師警覺(jué)存在重大問(wèn)題的可能性。而且，在很多情況下，要求管理層提供書(shū)面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)，從而提高聲明的質(zhì)量。
二、提供書(shū)面聲明的管理層(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第八條)
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員提供書(shū)面聲明。這些人員可能有所不同，取決于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。然而，管理層通常是責(zé)任的承擔(dān)者。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求被審計(jì)單位的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或不使用此類(lèi)頭銜但處于類(lèi)似職位的其他人員提供書(shū)面聲明。但在某些情況下，其他人員(如治理層)也對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任。
3.由于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任，因此，可以預(yù)期管理層充分了解被審計(jì)單位在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)遵循的流程，以及書(shū)面聲明所針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。
4.在某些情況下，管理層可能決定詢問(wèn)參與編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)認(rèn)定的其他人員，包括對(duì)書(shū)面聲明所涉事項(xiàng)具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員。這些人員可能包括:
(1)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行精算的精算師:
(2)負(fù)責(zé)環(huán)境負(fù)債計(jì)量并具備相應(yīng)專(zhuān)門(mén)知識(shí)的內(nèi)部工程人員;
(3)為訴訟索賠計(jì)提準(zhǔn)備提供必要信息的內(nèi)部法律顧問(wèn)。
5.在某些情況下，管理層可能在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，以表明該聲明是根據(jù)其已知的全部事項(xiàng)作出的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信聲明是由承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受對(duì)這些限定性語(yǔ)言的使用。
6.為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)的聲明的必要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑儐?wèn)。這種詢問(wèn)通常不需要超出被審計(jì)單位已建立的正式的內(nèi)部程序。
三、針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第九條和第十條)
7.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行本準(zhǔn)則第九條和第十條提及的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。這是因?yàn)�，僅憑其他審計(jì)證據(jù)不能判斷管理層是否在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息。例如，如果未向管理層詢問(wèn)其是否提供了審討一業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息，也沒(méi)有獲得管理層的確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息。
8.本準(zhǔn)則第九條和第十條所要求的書(shū)面聲明，基于管理層認(rèn)可并理解在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中提及的管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層通過(guò)聲明確認(rèn)其已履行這些責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還要求管理層在書(shū)面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。當(dāng)存在下列情況時(shí)，這種確認(rèn)尤為適當(dāng):
(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員不再承擔(dān)相關(guān)責(zé)任;
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;
(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;
(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。
與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》的要求相一致，再次確認(rèn)管理層對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)。
對(duì)公共部門(mén)實(shí)體的特殊考慮
9.對(duì)公共部門(mén)實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，可能比對(duì)其他實(shí)體審計(jì)的要求更為廣泛。因此，執(zhí)行公共部門(mén)實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，執(zhí)行審計(jì)工作的前提可能需要額外的書(shū)面聲明。這些額外的書(shū)面聲明可能確認(rèn)交易和事項(xiàng)已按照法律法規(guī)或其他.監(jiān)管要求進(jìn)行了處理。
四、其他書(shū)面聲明(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第十二條)
(一)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書(shū)面聲明
10.除本準(zhǔn)則第九條要求的書(shū)面聲明外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書(shū)面聲明。這些書(shū)面聲明可能是對(duì)本準(zhǔn)則第九條要求的書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。這些書(shū)面聲明可能包括針對(duì)下列事項(xiàng)作出的聲明:
(1)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng);
(2)是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)下列事項(xiàng)(如相關(guān))進(jìn)行了確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)或披露:
①可能影響資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值或分類(lèi)的計(jì)劃或意圖;
②負(fù)債(包括實(shí)際負(fù)債和或有負(fù)債);
③資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)，資產(chǎn)的留置權(quán)或其他物權(quán)，用于擔(dān)保的抵押資產(chǎn);
④可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)及合同(包括違反法律法規(guī)及合同的行為)。
(二)與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書(shū)面聲明
11．除本準(zhǔn)則第十條要求的書(shū)面聲明外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)。
(三)關(guān)于特定認(rèn)定的書(shū)面聲明
12．在獲取有關(guān)管理層的判斷和意圖的證據(jù)時(shí)，或在對(duì)判斷和意圖進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮下列一項(xiàng)或多項(xiàng)事項(xiàng):
(1)被審計(jì)單位以前對(duì)聲明的意圖的實(shí)際實(shí)施情況;
(2)被審計(jì)單位選取特定措施的理由_;
(3)被審計(jì)單位實(shí)施特定措施的能力;
(4)是否存在審計(jì)過(guò)程中已獲取的、可能與管理層判斷或意圖不一致的任何其他信息。
13．此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要要求管理層提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書(shū)面聲明，尤其是支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層的判斷或意圖或者完整性認(rèn)定從其他審計(jì)證據(jù)中獲取的了解。例如，如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。盡管這些書(shū)面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
五、有關(guān)臨界值的溝通(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第九條、第十條和第十二條)
14.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)—評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定臨界值，高于臨界值的錯(cuò)報(bào)不能被視作是明顯微小的錯(cuò)報(bào)。為了獲取所要求的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要向管理層通報(bào)臨界值。
六、書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第十三條)
15.由于書(shū)面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告。而且，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出相應(yīng)調(diào)整或披露的事項(xiàng)，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。
16.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書(shū)面聲明可能是適當(dāng)?shù)摹４藭r(shí)，可能有必要要求管理層更新書(shū)面聲明。
17.管理層有時(shí)需要再次確認(rèn)以前期間作出的書(shū)面聲明是否依然適當(dāng)，因此，書(shū)面聲明需要涵蓋審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書(shū)面聲明，以更新以前期間所作的書(shū)面聲明。更新后的書(shū)面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。
18.可能會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，即在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任。他們可能由此聲稱(chēng)無(wú)法就上述期間提供部分或全部書(shū)面聲明。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明。
七、書(shū)面聲明的形式(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第十四條)
19.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在某些國(guó)家或地區(qū)，法律法規(guī)可能要求管理層對(duì)自身責(zé)任作出公開(kāi)的書(shū)面陳述。盡管這種陳述是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者或相關(guān)機(jī)構(gòu)提供的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，它是本準(zhǔn)則第九條和第十條要求的部分或全部聲明的一種適當(dāng)形式。因此，這種陳述所涵蓋的相關(guān)事項(xiàng)不必包括在聲明書(shū)中�？赡苡绊懽�(cè)會(huì)計(jì)師作出這一決定的因素包括:
(1)這種陳述是否確認(rèn)了第九條和第十條提及的責(zé)任的履行情況;
(2)這種陳述是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供相關(guān)書(shū)面聲明的人員提供或批準(zhǔn);
(3)是否在盡量接近審計(jì)報(bào)告日(但非之后)將該陳述的副本提交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
20.有關(guān)遵守法律法規(guī)或批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的正式聲明，可能沒(méi)有包含足夠的信息，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信管理層已主動(dòng)作出所有的必要聲明。法律法規(guī)對(duì)管理層責(zé)任的規(guī)定也無(wú)法替代所要求的書(shū)面聲明本身。
21.本指南附錄提供了聲明書(shū)的參考格式。
八、與治理層的溝通(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第九條、第十條和第十二條)
22.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其提請(qǐng)管理層作出的書(shū)面聲明與治理層進(jìn)行溝通。
九、對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書(shū)面聲明
(一)對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第十五條和第十六條)
23.如果識(shí)別出一項(xiàng)或多項(xiàng)書(shū)面聲明與從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。
24.如果對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的程度存在疑慮，或者對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定(如果法律法規(guī)允許)。然而，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
25.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和由此得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出與管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的程度，或者與管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行相關(guān)的重大事項(xiàng)，但仍可能認(rèn)為書(shū)面聲明是可靠的。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》的規(guī)定記錄識(shí)別出的重大事項(xiàng)。
(二)關(guān)于管理層責(zé)任的書(shū)面聲明(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第十九條)
26.如本指南第7段所述，僅憑其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能判斷管理層是否履行了本準(zhǔn)則第九條和第十條提及的責(zé)任:;因此，如本準(zhǔn)則第十九條所述，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有關(guān)這些事項(xiàng)的書(shū)面聲明不可靠，或者管理層不提供有關(guān)這些事項(xiàng)的書(shū)面聲明，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是廣泛的，并不局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第15x2號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。
27.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明的內(nèi)容作出調(diào)整，并不一定意味著管理層不提供書(shū)面聲明。然而，作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。例如:
(1)有關(guān)管理層財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任履行情況的書(shū)面聲明可能聲稱(chēng)，除了與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的某一要求有重大不符外，管理l認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層已提供可靠的書(shū)面聲明，本準(zhǔn)則第十九條的要求不再適用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，考慮不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
(2)有關(guān)管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息的責(zé)任的書(shū)面聲明，可能聲稱(chēng)除火災(zāi)中毀損的信息外，管理層認(rèn)為其已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了所有相關(guān)信息:.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層已提供了可靠的書(shū)面聲明，本準(zhǔn)則第十九條的要求不再適用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，考慮火災(zāi)中毀損信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的廣泛性，進(jìn)而確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
附錄:
聲明書(shū)參考格式
背景信息:
1.被審計(jì)單位采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表;
2.與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)》中有關(guān)獲取書(shū)面聲明的要求不相關(guān);
3.所要求的書(shū)面聲明不存在例外情況。如果存在例外情況則需要對(duì)本參考格式列示的書(shū)面聲明的內(nèi)容予以調(diào)整，以反映這些例外情況。
( ABC公司信箋)
(致注冊(cè)會(huì)計(jì)師):
本聲明書(shū)是針對(duì)你們審計(jì)ABC公司截至20xx年12月31 日的年度財(cái)務(wù)報(bào)表而提供的。審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，并實(shí)現(xiàn)公允反映。
盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn):
一、財(cái)務(wù)報(bào)表
1.我們已履行【插入日期」簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允反映;
2.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)(包括與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的假設(shè))是合理的;
3.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;
4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露;
5.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大。未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附在本聲明書(shū)后;
6.[插入注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌魏问马?xiàng)]。
二、提供的信息
7.我們已向你們提供下列工作條件:
(1)允許接觸我們注意到的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng));
(2)提供你們基于審計(jì)目的要求我們提供的其他信息;
(3)允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
8.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中;
9.我們已向你們披露了由于舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;
10．我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本公司的:
(1)管理層;
(2)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工;
(3)其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的情況下)。
11.我們已向你們披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息;
12.我們已向你們披露了所有已知的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為;
13.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;
14.[插入注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為.必要的其他任何事項(xiàng)]。
附:未更正錯(cuò)報(bào)匯總表〔在本指南中予以省略)
ABC公司 ABC公司管理層
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國(guó)x x市 二0x二年x月x 日
|
