關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告的解讀
頒布時間：2012/4/27 12:12:35
關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告的解讀
發(fā)布日期： 2012年04月25日
來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）精神，現(xiàn)發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告，現(xiàn)解讀如下：
問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定
答：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報
答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規(guī)定，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報時，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。
問：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報執(zhí)行時間
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，執(zhí)行時間為，2012年1月1日至2015年12月31日。
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