個人出租房屋稅收政策（二）

個人出租房屋稅收政策（二）

    二、個人出租住房

    （一）2008年3月1日起，財稅[2008]24號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：“（一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅�！�

    這個文件里，就不再區(qū)分用途了，只要是住房，就享受3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

    1、營業(yè)稅

    對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

    2、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加（現(xiàn)在適用2%稅率）

    城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費分別按上述營業(yè)稅稅額的7%, 3%, 2％等稅率征收。計算公式=營業(yè)稅×稅率。

    3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

    個人出租住房按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

    4、印花稅

    對個人出租住房、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

    5、個人所得稅

    個人出租房屋按照財產(chǎn)租賃所得按次征收，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。個人在房屋出租過程中繳納的稅費憑合法有效的憑證從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。對能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用允許扣除，但每次扣除不得超過800元，一次扣除不完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止；

    對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅；計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額× 10%。

    案例：個人將座落在撫順市順城區(qū)將軍街上的建筑面積為200平方米的自有的住房出租給他人，租期一年，月收入2000元，應(yīng)繳納各稅情況如下：

    月應(yīng)繳納營業(yè)稅2000×3%×50%=30元；

    月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅30×7%=2.1元；

    月應(yīng)繳納教育費附加30×3%=0.9元；

    月應(yīng)繳納地方教育附加30×2%=0.6元。

    月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2000×4% =80元；

    當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅2000－30－2.1－0.9－0.6－80-800=1086.4×10%=108.64元。

    注：1、本文未考慮營業(yè)稅起征點，不同地區(qū)對房屋出租收入采用按次納稅還是按期納稅享受起征點的處理方式不同。如果采用按期納稅方式，由于營業(yè)稅的起征點從2011年11月1日起，提高至5000-20000元，那么很多地區(qū)的個人出租行為將不用繳納營業(yè)稅。