（五）有助于指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員并復(fù)核其工作；

（六）在適用的情況下，有助于協(xié)調(diào)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家的工作。

第二章 目 標(biāo)

第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行。

第三章 要 求

第一節(jié) 項(xiàng)目組關(guān)鍵成員的參與

第五條 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，包括參與項(xiàng)目組成員的討論。

第二節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：

（一）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（二）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（包括評(píng)價(jià)遵守獨(dú)立性要求）的情況；

（三）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》的規(guī)定，就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)。

第三節(jié) 計(jì)劃活動(dòng)

第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定總體審計(jì)策略，以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

第八條 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；

（二）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)；

（三）根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；

（四）考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并考慮項(xiàng)目合伙人對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)（如適用）；

（五）確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（二）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》的規(guī)定，在認(rèn)定層次計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（三）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)劃應(yīng)當(dāng)實(shí)施的其他審計(jì)程序。

第十條 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改。

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

第四節(jié) 審計(jì)工作底稿

第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：

（一）總體審計(jì)策略；

（二）具體審計(jì)計(jì)劃；

（三）在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改及其理由。

第五節(jié) 首次審計(jì)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充考慮

第十三條 在首次審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列活動(dòng)：

（一）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對(duì)接受客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（二）如果被審計(jì)單位變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的規(guī)定，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

第四章 附 則

第十四條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。