關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知

會(huì)協(xié)[2011]39號(hào)

頒布時(shí)間：2011-7-16

發(fā)文單位：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》及新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第五屆常務(wù)理事會(huì)審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。

　　附件：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案

　　　　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

　　　　　3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　二O一一年七月十六日

附件1：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案

    為了實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，深入推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)，貫徹落實(shí)建立新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系的要求，做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度）改革工作，夯實(shí)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，制定本方案。

    一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。從國際會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢(shì)看，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準(zhǔn)則的國際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，根據(jù)準(zhǔn)則的變化不斷完善監(jiān)管制度和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實(shí)現(xiàn)與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相互協(xié)作與認(rèn)同奠定基礎(chǔ)。從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線實(shí)施“十二五”規(guī)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)越來越成為關(guān)系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、影響資本市場(chǎng)發(fā)展和推動(dòng)社會(huì)管理創(chuàng)新的重要方面，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時(shí)，通過推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的水平和能力。

    （二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。國際國內(nèi)經(jīng)驗(yàn)反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督檢查，是行業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，是法律賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重要職能，是財(cái)政部黨組對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作的明確要求，是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手，是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗(yàn)。2004年以來，中注協(xié)積極推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對(duì)事務(wù)所實(shí)行周期性的全面檢查。總體上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。服務(wù)國家建設(shè)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量還參差不齊，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過深化改革、健全機(jī)制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。

    （三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進(jìn)事務(wù)所提高綜合實(shí)力的迫切需要。健全的質(zhì)量控制體系、完善的內(nèi)部治理、有效的制度體系和高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是事務(wù)所綜合實(shí)力的集中體現(xiàn)。近年來，在行業(yè)推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重。正在積極推進(jìn)的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計(jì)、整合，避免系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展使事務(wù)所更加全面、深入地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，要求事務(wù)所進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平；信息化戰(zhàn)略啟動(dòng)，也必須建立在動(dòng)態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上�？梢哉f，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢(shì)和新任務(wù)，迫切需要通過改革，促進(jìn)事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，提高綜合實(shí)力。

    二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想、總體要求和目標(biāo)

    （四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實(shí)中注協(xié)“五代會(huì)”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)的要求，認(rèn)真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際有益實(shí)踐，針對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度和機(jī)制上改革、創(chuàng)新，進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力，切實(shí)維護(hù)公眾利益，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。

   (五) 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體要求是：(1)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重；(2)技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；(3)完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重；(4)檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重；(5)落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

    （六）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查；提高監(jiān)管效能，對(duì)事務(wù)所實(shí)施分類分級(jí)監(jiān)管；加強(qiáng)專兼職檢查隊(duì)伍建設(shè)；強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會(huì)公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。

    三、強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查

    （七）各國執(zhí)業(yè)實(shí)踐充分證明，事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也關(guān)乎行業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，更影響經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和社會(huì)誠信建設(shè)。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進(jìn)職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同成果，進(jìn)一步突出事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查旨在將事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制體系建設(shè)上來，切實(shí)實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對(duì)事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的目的。

    （八）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面，重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落到實(shí)處。

    四、積極探索實(shí)施事務(wù)所分類分級(jí)監(jiān)管

    （九）優(yōu)化監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。要在證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等因素，科學(xué)劃分事務(wù)所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體；在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開展必要的專項(xiàng)檢查，充分利用有限的監(jiān)管資源，建立高效的行業(yè)質(zhì)量保證體系。在對(duì)事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)水平，對(duì)同一類別事務(wù)所合理分級(jí)，有效確定檢查方式、頻率、內(nèi)容、重點(diǎn)、時(shí)間安排等，實(shí)行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對(duì)性、有效性。

    （十）各司其職，貫徹落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。中注協(xié)負(fù)責(zé)對(duì)證券資格事務(wù)所(包括分所)實(shí)施分類分級(jí)監(jiān)管。對(duì)證券資格事務(wù)所，由于社會(huì)責(zé)任和影響重大，實(shí)行相對(duì)較短的檢查周期，由中注協(xié)直接組織檢查。考慮到H股企業(yè)審計(jì)的特殊性和重要性，中注協(xié)每年對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)行抽查，重點(diǎn)檢查新承接的H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。各地方注協(xié)負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所實(shí)施分類分級(jí)監(jiān)管。各地方注協(xié)要從本地實(shí)際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分類分級(jí)監(jiān)管辦法，突出重點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)范，特別是在對(duì)小型事務(wù)所加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    (十一) 根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)級(jí)次采取不同的監(jiān)管模式。對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)級(jí)次較低的事務(wù)所，要加大對(duì)整改措施落實(shí)的跟蹤和督導(dǎo)；對(duì)受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度。

    五、進(jìn)一步加強(qiáng)專兼職結(jié)合的檢查隊(duì)伍建設(shè)

    （十二）切實(shí)加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)。檢查隊(duì)伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查隊(duì)伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財(cái)力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的發(fā)展路徑加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對(duì)穩(wěn)定的高水平專職檢查隊(duì)伍。現(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、來源、素質(zhì)提升，強(qiáng)化激勵(lì)約束措施和增強(qiáng)穩(wěn)定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊(duì)伍。

    （十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各級(jí)協(xié)會(huì)可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊(duì)伍，并吸引優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入兼職檢查隊(duì)伍，分層次、有針對(duì)性地充實(shí)和穩(wěn)定檢查隊(duì)伍。要加大對(duì)各地方注協(xié)專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實(shí)和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請(qǐng)熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的合伙人參與檢查；對(duì)檢查人員進(jìn)行專項(xiàng)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。加大對(duì)檢查人員工作質(zhì)量的考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的待遇。

    六、全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用

    （十四）建立和實(shí)施專家咨詢制度。為進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，對(duì)檢查組遇到的重大疑難問題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。

    （十五）圍繞加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，組建年報(bào)審計(jì)專家咨詢組。繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務(wù)所、現(xiàn)場(chǎng)查閱審計(jì)工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。充分利用年報(bào)審計(jì)監(jiān)管結(jié)果，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查重點(diǎn)。

    七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平

    （十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)向社會(huì)公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查工作和誠信建設(shè)的認(rèn)可與信賴。

    （十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管信息的搜集、存儲(chǔ)、分析和運(yùn)用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報(bào)備制度，將“近3年執(zhí)行業(yè)務(wù)”信息網(wǎng)上公布制度落到實(shí)處。開發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，運(yùn)用信息化手段提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息庫，及時(shí)記錄和存儲(chǔ)被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、處理處罰情況等信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)協(xié)會(huì)監(jiān)管信息的共享。

    八、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實(shí)施

    （十八）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。中注協(xié)要全面把握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢(shì)和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，科學(xué)籌劃、民主參與，周密部署、認(rèn)真實(shí)施，確保改革的各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、抓出實(shí)效。各地方注協(xié)要高度重視改革工作，充分認(rèn)識(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實(shí)際，積極研究制定支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務(wù)所要重視和支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，強(qiáng)化內(nèi)部治理，注重質(zhì)量控制體系建設(shè)，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意識(shí)，積極選派高水平的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加檢查工作。

    （十九）系統(tǒng)籌劃，組織落實(shí)。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會(huì)工作人員組成，具體承擔(dān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊(cè)及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點(diǎn)；修訂檢查手冊(cè)要強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)；根據(jù)檢查制度的要求，制定和修訂分類分級(jí)監(jiān)管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。

    （二十）加大宣傳，營造氛圍。各級(jí)協(xié)會(huì)要加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠信建設(shè)結(jié)果和優(yōu)秀注冊(cè)會(huì)計(jì)師及優(yōu)秀檢查人員的先進(jìn)事跡等的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革檢查制度的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的有利氛圍，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革凝聚共識(shí)、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。

附件2：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

    第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

    第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。

    第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

    執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。

    第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

    第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

    第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

    第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責(zé)分工

    第八條 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)協(xié)會(huì)）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第九條 中注協(xié)直接組織對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所，以下簡(jiǎn)稱證券所）進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實(shí)施懲戒。各省級(jí)協(xié)會(huì)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

    第十條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

第三章 檢查周期

    第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

    證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

    中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)施抽查。

    第十二條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

    （一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

    （二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；

    （三）未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

    （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第四章　檢查計(jì)劃

    第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

    第十四條 省級(jí)協(xié)會(huì)的年度檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。

    第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

    （一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；

    （二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

    （三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

    （四）詆毀同行、損害同行利益的；

    （五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的；

    （六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水

平的；

    （七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

    （八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

    （九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

    第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

    檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

    第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

    第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基本條件：

    （一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

    （二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

    （三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

    （四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

    第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

    第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

    （一）對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

    （二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

    （三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。

    第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

    （一）對(duì)檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

    （二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；

    （三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。

    第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

    專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

    第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。

    咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

    第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

    第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付一定的費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

    第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

    事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查

    第二十七條 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。

    第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

    第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

    （一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

    （二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

    （三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

    （四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

    （五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

    對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，檢查組在請(qǐng)示注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。

    第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

    第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

    第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

     第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

    第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出相應(yīng)處理。

    第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

     第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

    第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。

    執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

    （一）被檢查事務(wù)所概況；

    （二）檢查工作的開展情況；

    （三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果；

    （四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

    （五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

    （六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

    第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第七章　檢查結(jié)果的處理

    第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

    （一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

    （二）檢查工作是否符合檢查程序；

    （三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

    第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。

    第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。

    第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。

    第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)維護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

    第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

    第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送年度檢查工作總結(jié)。

    第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章　附 則

    第四十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

    第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

    第四十九條 各省級(jí)協(xié)會(huì)可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。

    第五十條 本制度自2011年7月16日起施行

附件3：

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

第一章   總  則

    第一條  為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定本辦法。

    第二條  中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒，適用本辦法。

    本辦法所稱的會(huì)員，是指團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

    第三條  中注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

    實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。

    第四條  對(duì)中注協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì)員有陳述和申辯權(quán)利，對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。

第二章   懲戒的種類與適用

    第五條  中注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：

    （一）訓(xùn)誡；

    （二）通報(bào)批評(píng)；

    （三）公開譴責(zé)。

    第六條  中注協(xié)認(rèn)為會(huì)員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

    第七條  會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：

    （一）違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；

    （二）違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的；

    （三）違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；

    （四）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；

    （五）應(yīng)當(dāng)實(shí)施懲戒的其他情形。

    第八條  會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。

    會(huì)員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。

    第九條  會(huì)員違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

    （一）在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠信原則的；

    （二）在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求的；

    （三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時(shí)，違反客觀和公正原則的；

    （四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶�業(yè)勝任能力的；

    （五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的；

    （六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息的；

    （七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)的；

    （八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未能誠實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的；

    （九）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定的；

    （十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。

    第十條  會(huì)員違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

    （一）未按規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的；

    （二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的；

    （三）因過失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的；

    （四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；

    （五）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；

    （六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的；

    （七）其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。

    會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實(shí)施懲戒。

    第十一條  會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

    （一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；

    （二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；

    （三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

    （四）未合理保證事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的；

    （五）未按要求對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；

    （六）未合理保證項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

    （七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運(yùn)行的；

    （八）其他違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。

     第十二條  會(huì)員阻撓或拒絕中注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項(xiàng)以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當(dāng)給予公開譴責(zé)。

    第十三條  會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

    （一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；

    （二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

    （三）對(duì)投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的；

    （四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

    第十四條  會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

    （一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

    （二）主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；

    （三）主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；

    （四）自覺糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

第三章   懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避

    第十五條  中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)懲戒委員會(huì)。

    懲戒委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)中注協(xié)查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。

    第十六條  中注協(xié)秘書處為懲戒委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理該委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

    （一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會(huì)員相關(guān)案件；

    （二）負(fù)責(zé)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；

    （三）負(fù)責(zé)向懲戒委員會(huì)主任委員提議召開懲戒委員會(huì)會(huì)議；

    （四）負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；

    （五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

    第十七條  懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

    （一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

    （二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

    （三）其他可能影響案件公正處理的。

    前款規(guī)定，適用于懲戒委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員。

第四章   懲戒的程序和決定

    第十八條  對(duì)于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交檢查或調(diào)查報(bào)告。

    第十九條  懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

    當(dāng)事人可在收到懲戒告知書后的8個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

    在提交書面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì)作口頭陳述。

    懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；懲戒委員會(huì)可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

    第二十條  懲戒委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

    （一）確認(rèn)會(huì)員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)的決定；

    （二）確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。

     第二十一條  懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過召開會(huì)議作出懲戒決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。

    第二十二條  懲戒決定通過后，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

    （一）被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；

    （二）事實(shí)和證據(jù)；

    （三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；

    （四）提起申訴的權(quán)利、期限；

    （五）作出懲戒決定的日期。

    第二十三條  懲戒決定通過直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。懲戒決定自送達(dá)之日起生效。

第五章   懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避

    第二十四條  中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)申訴與維權(quán)委員會(huì)。

    申訴與維權(quán)委員會(huì)負(fù)責(zé)受理會(huì)員對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定的申訴。

    申訴與維權(quán)委員會(huì)委員不得兼任懲戒委員會(huì)委員。

    第二十五條  中注協(xié)秘書處為申訴與維權(quán)委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理該委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

    （一）負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴；

    （二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查與核實(shí)；

    （三）負(fù)責(zé)向申訴與維權(quán)委員會(huì)主任委員提議召開申訴與維權(quán)

委員會(huì)會(huì)議；

    （四）負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；

    （五）負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

    第二十六條  申訴與維權(quán)委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

    （一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

    （二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

    （三）其他可能影響案件公正處理的。

    前款規(guī)定，適用于申訴與維權(quán)委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員。

第六章   申訴的程序和決定

    第二十七條  當(dāng)事人對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會(huì)提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

    在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴與維權(quán)委員會(huì)作口頭陳述。申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；申訴與維權(quán)委員會(huì)有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

    第二十八條  申訴與維權(quán)委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

    （一）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)�，維持原決定；

    （二）原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定；

    （三）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)�，撤銷原懲戒決定，對(duì)相關(guān)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行復(fù)查和核實(shí)后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

    第二十九條  申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過召開會(huì)議作出申訴審議決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。

    第三十條  申訴審議決定通過后，申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

    （一）申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；申訴人是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；

    （二）申訴請(qǐng)求和理由；

    （三）申訴與維權(quán)委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由；

    （四）申訴審議依據(jù)和結(jié)論；

    （五）作出申訴審議決定的日期。

    第三十一條  申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。

    第三十二條  申訴與維權(quán)委員會(huì)的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變?cè)瓚徒錄Q定的，懲戒決定自申訴審議決定送達(dá)之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

    第三十三條  申訴審議決定通過直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。

第七章   附  則

    第三十四條  會(huì)員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。

    第三十五條  各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以直接采用本辦法；也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。

    第三十六條  本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

    第三十七條  本辦法自2011年7月16日起施行。