關(guān)于開(kāi)展2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開(kāi)展2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會(huì)協(xié)[2011]28號(hào)

頒布時(shí)間：2011-5-18

發(fā)文單位：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　為做好2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議精神和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》要求，我會(huì)制定了《2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開(kāi)展2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

　　一、各級(jí)協(xié)會(huì)要高度重視2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的精神和要求。

　　二、各地方協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定本地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

　　三、請(qǐng)各地方協(xié)會(huì)于2011年7月15日前，將本地區(qū)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單報(bào)中注協(xié)，并于2011年11月底前，將本地區(qū)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表報(bào)中注協(xié)。上述書(shū)面材料的信息應(yīng)在資料報(bào)送的同時(shí)錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案另行公布。

　　附件：

　　1.2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

　　2.2011年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單(表式)

　　3.2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表(表式)

二○一一年五月十八日

附件1：

2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

檢查工作方案

為組織開(kāi)展好2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議精神和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡(jiǎn)稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，認(rèn)真貫徹落實(shí)中注協(xié)“五代會(huì)”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)要求，進(jìn)一步深化事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)和行業(yè)誠(chéng)信道德建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力和水平，推動(dòng)行業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

二、檢查工作的總體目標(biāo)

在2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級(jí)協(xié)會(huì)要認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實(shí)做到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與業(yè)務(wù)報(bào)告檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重，檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重，落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

三、檢查工作的重點(diǎn)對(duì)象

2011年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織證券資格事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）的檢查。各地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的檢查。

在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象：一是過(guò)去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所；三是承接上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2010年年報(bào)審計(jì)期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；七是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所。

2011年，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點(diǎn)檢查新批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或者行政處罰的事務(wù)所、投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所、開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所以及業(yè)務(wù)收費(fèi)水平較低的事務(wù)所。

四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域

（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

2011年，各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變檢查工作理念，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評(píng)價(jià)。

在實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，檢查組要全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)價(jià)事務(wù)所是否按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系，客觀評(píng)判質(zhì)量保證體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性，通過(guò)抽查測(cè)試等程序評(píng)價(jià)質(zhì)量保證體系運(yùn)行是否有效。同時(shí)，檢查組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的信息和內(nèi)容，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理參與審計(jì)項(xiàng)目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間，項(xiàng)目組成員之間,以及項(xiàng)目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見(jiàn)分歧的實(shí)際情況。為確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真正落到實(shí)處，檢查組在設(shè)計(jì)檢查方案、安排檢查時(shí)間、分派檢查人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作需要，檢查工作底稿也應(yīng)當(dāng)全面記錄系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)估的全過(guò)程。

對(duì)設(shè)立分所的事務(wù)所，要重點(diǎn)關(guān)注其總所與分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實(shí)施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機(jī)制。

（二）職業(yè)道德檢查

重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼�策和程序，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點(diǎn)檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、收取傭金、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報(bào)告檢查

1.業(yè)務(wù)報(bào)告的選取

檢查組要在事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，合理確定高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查樣本。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。其中，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2010年度業(yè)務(wù)報(bào)告。

對(duì)于證券所，應(yīng)重點(diǎn)選取其為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，尤其要關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，以及新承接的可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)報(bào)告。此外，如事務(wù)所通過(guò)合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。

對(duì)于非證券所，應(yīng)重點(diǎn)選取其為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)資金等出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)和受到媒體關(guān)注的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

2.業(yè)務(wù)報(bào)告的檢查

對(duì)于業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處，是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否流于形式。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，是否對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計(jì)計(jì)劃是否流于形式。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否合理確定控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否充分考慮了控制測(cè)試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響，是否針對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)都實(shí)施了應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測(cè)試等常規(guī)審計(jì)程序是否落實(shí)到位，重要審計(jì)證據(jù)的獲取是否充分、適當(dāng)，形成的審計(jì)結(jié)論是否合理。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)。

對(duì)于上市公司業(yè)務(wù)，檢查組還應(yīng)檢查事務(wù)所是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)［2010］106號(hào)）要求，對(duì)金融工具、資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、生產(chǎn)成本審計(jì)、現(xiàn)金流量審計(jì)等疑難特殊事項(xiàng)給予了充分關(guān)注和審慎應(yīng)對(duì)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，還要檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證申報(bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

五、檢查工作的時(shí)間安排

（一）證券所

1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月中旬）。5月下旬，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月9日至13日，舉辦2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員遠(yuǎn)程（教育）培訓(xùn)班。

2.檢查實(shí)施階段（6月下旬至7月中旬）。6月下旬，中注協(xié)召開(kāi)證券所檢查工作布置會(huì)，之后組織開(kāi)展證券所總所及其分所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，地方協(xié)會(huì)積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提交中注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理，并向相關(guān)事務(wù)所發(fā)出整改建議書(shū)。

（二）非證券所

各地方協(xié)會(huì)對(duì)本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2011年11月30日前完成，具體時(shí)間安排自行確定，并報(bào)中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.高度重視，強(qiáng)化落實(shí)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的有力抓手，是對(duì)行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗(yàn)，是開(kāi)展“制度建設(shè)年”活動(dòng)的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會(huì)管理的重要體現(xiàn)。中注協(xié)要全面把握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢(shì)和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)籌劃、周密部署、狠抓落實(shí)、確保實(shí)效。各地方協(xié)會(huì)要進(jìn)一步深刻認(rèn)識(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要性，增強(qiáng)落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神的緊迫性，積極研究改進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有效舉措，讓執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查真正成為實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。

2.注意發(fā)揮行業(yè)專家的作用。各級(jí)協(xié)會(huì)要建立和實(shí)施專家咨詢制度，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查，以及檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持和幫助，從而進(jìn)一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平。專家咨詢組可由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)分管監(jiān)管工作的秘書(shū)長(zhǎng)組成。

3.切實(shí)加大檢查工作宣傳力度。各級(jí)協(xié)會(huì)要注意發(fā)掘亮點(diǎn)，切實(shí)加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進(jìn)事跡等方面的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認(rèn)同，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

4.著力提升檢查工作信息化水平。一是建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級(jí)協(xié)會(huì)要向社會(huì)公告每年開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有關(guān)情況，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查工作的支持與認(rèn)可。二是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫(kù)，及時(shí)記錄、存儲(chǔ)有關(guān)檢查工作的各種信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)協(xié)會(huì)監(jiān)管信息的共享，切實(shí)提高檢查工作信息化水平。三是地方協(xié)會(huì)要嚴(yán)格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時(shí)向中注協(xié)報(bào)備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結(jié)等重要信息。

5.真正做到指導(dǎo)與懲戒并重。各級(jí)協(xié)會(huì)要合理安排檢查時(shí)間，恰當(dāng)配備檢查人員，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，不護(hù)短、敢碰硬。同時(shí)，要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實(shí)指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問(wèn)題、整改提高，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升。

附件2：

2011年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（表式）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（公章）                               填報(bào)日期：      年    月    日

附件3：

2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

           注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（公章）                               填報(bào)日期：      年    月    日