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| 問題：關(guān)于合并報(bào)表事宜 [2011/12/15] |
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。
控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。
母公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
母公司擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)，通常包括如下三種情況：
（1）母公司直接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。
（2）母公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)
（3）母公司直接和間接方式合計(jì)擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)
擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)是母公司對其擁有控制權(quán)的最明顯的標(biāo)志，但是如果有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。
另外應(yīng)當(dāng)說明的是：公司法》刪除了原來關(guān)于"轉(zhuǎn)投資不得超過本公司凈資產(chǎn)50%"的限制性規(guī)定，新《僅規(guī)定了公司轉(zhuǎn)投資行為不得導(dǎo)致公司成為連帶責(zé)任的承擔(dān)者，進(jìn)一步放松了對于轉(zhuǎn)投資的規(guī)制。
但我們認(rèn)為，交叉持股弊大于利，像甲乙兩家公司這樣的治理環(huán)境很難過讓人理解。 |
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| 問題：銀行代扣離岸帳戶的利息所得10%的企業(yè)所得稅對嗎 [2011/12/12] |
如果我沒有理解錯(cuò)的話，您的問題是：非居民企業(yè)在境內(nèi)利息所得，適用的稅率是否為10%？
根據(jù)企業(yè)所得稅法：
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
�。ǘ⿵氖聡抑攸c(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；
（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
�。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
�。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：
第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
�。ㄒ唬┩鈬蛑袊峁┵J款取得的利息所得；
�。ǘ﹪H金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
綜上：適用稅率為10%。
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| 問題：只為部分員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅前扣除？ [2011/11/1] |
財(cái)稅[2009]27號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定："自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。"
該文件中強(qiáng)調(diào)的是全體員工，如果僅為部分員工繳納補(bǔ)充言老保險(xiǎn)或補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是不允許在所得稅前列支的。
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| 問題：視同銷售成本并不完全，填入此數(shù)有何意義 [2011/7/11] |
第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:
(一)開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
(二)開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
(三)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
(四)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。
計(jì)稅毛利率之外的即是成本 |
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| 問題：關(guān)于房地產(chǎn)預(yù)售收入作為計(jì)提三費(fèi)的文件 [2011/7/10] |
國稅發(fā)[2009]31號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》
第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：……
第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
《沈陽市二0一0年企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題處理意見》
41.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入可否做為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的基數(shù)問題？是否可扣除對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加？
根據(jù)國稅發(fā)(2009)31號第六條、第九條、第十二條的規(guī)定，可做為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的基數(shù)，對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加也可稅前扣除。
對符合條件的預(yù)售收入暫填入年報(bào)附表一（1）第十六行"其他視同銷售收入"行，實(shí)現(xiàn)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)；同時(shí)對應(yīng)的成本暫填入年報(bào)附表二（1）第十五行"其他視同銷售成本"行。
實(shí)踐中，開發(fā)商在正式銷售階段之前收款有兩種形式，一是取得預(yù)售許可證之前，收取少量的訂金（也叫誠意金、會(huì)員費(fèi)等），再就是取得預(yù)售許可證之后的預(yù)收款。
誠意金在結(jié)轉(zhuǎn)收入之前是不能作為預(yù)售收入繳納所得稅的。取得預(yù)售許可證之后的預(yù)售款，按照我們對總局的文件的理解，應(yīng)該是作為當(dāng)期收入（第六條），是以作為納稅調(diào)整增加的形式實(shí)現(xiàn)的（納稅調(diào)整項(xiàng)目審核明細(xì)表第五項(xiàng)），但沒有明確的字眼表明可作為三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提基數(shù)。
沈陽市匯算文件則說的比較明確，但計(jì)入收入的形式是以視同銷售的形式實(shí)現(xiàn)的，與總局的納稅調(diào)整的形式相悖，再有文件沒有明確規(guī)定此種調(diào)增方式在以后年度的調(diào)減方式，如果企業(yè)在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，容易造成該項(xiàng)收入重復(fù)作為三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提基數(shù)。
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