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| 問題：問：個(gè)人所得稅稅法調(diào)整后，外籍人員工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？ [2012/1/21] |
| 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，外籍人員工資薪金附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元，即4800元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)未變。 |
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| 問題：什么是開辦期？開辦期結(jié)束日期以什么為準(zhǔn)？收到第一筆收入還是營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的設(shè)立日期？ [2012/1/13] |
對(duì)于開辦期的定義，新法實(shí)施之后沒有明確的文件規(guī)定.
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）規(guī)定：對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起，包括試營(yíng)業(yè)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)的規(guī)定，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅執(zhí)行起始時(shí)間的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]365號(hào)）規(guī)定，新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。
我們認(rèn)為，開辦期應(yīng)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)）包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。在一般情況下，商業(yè)企業(yè)應(yīng)以取得第一筆收入為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)開始之日，工業(yè)企業(yè)應(yīng)以開始投料為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始之日。但是，對(duì)于已達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，尚未取得收入或投料的企業(yè)，就不應(yīng)以是否取得收入或投料為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)開始之日。
試想一下，你開了燈具商店，賣的都是zhon shi-you用的100多萬的天價(jià)吊燈，一年多都沒開張，能說你你還沒營(yíng)業(yè)嗎？
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| 問題：結(jié)轉(zhuǎn)收入年度的招待費(fèi)等三費(fèi)扣除的窘境 [2012/1/11] |
應(yīng)該正確理解國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》中的六、九、十二條和《沈陽市二0一0年企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題處理意見》中的第四十一條。
31號(hào)文中第六條："企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)"。這樣的規(guī)定不同于會(huì)計(jì)上的銷售，可以暫且理解為視同銷售，既然是銷售，就只能有一次，所以就不存在重復(fù)作為扣除招待費(fèi)等費(fèi)用的基數(shù)了。
如果銷售特火爆，所有的預(yù)售房款滿足了第六條的條件，那么就確實(shí)是賣了。和商品流通企業(yè)是一個(gè)道理，即這次貨上對(duì)了，特別搶手。
下一步政策不會(huì)調(diào)整，最多會(huì)出一個(gè)解釋來明確。
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| 問題：房地產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)買的用于開發(fā)項(xiàng)目的商品，比如電控設(shè)備、智能系統(tǒng)、塑鋼窗等，收到的是普通發(fā)票（剪口手寫發(fā)票或者機(jī)打增值稅普通發(fā)票）計(jì)入開發(fā)成本，是不是漏了一道建筑業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅？ [2011/12/28] |
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：
第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（一）……（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；
第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
第二十五條……納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
對(duì)于甲供材這個(gè)現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)各分局之間把握的尺度可能也不盡相同。
至于兼營(yíng)行為，我們認(rèn)為這是針對(duì)施工方說的，要結(jié)合施工方的實(shí)際情況而定的，比如是否是一般納稅人，是自己生產(chǎn)還是直接采購(gòu)，這個(gè)屬于稅收籌劃的問題了。
以上解答僅代表本站觀點(diǎn)，具體情況請(qǐng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局咨詢。
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| 問題：2011年12月批復(fù)下來的高新技術(shù)企業(yè)，在2011年度納稅申報(bào)是否實(shí)行15%稅率？ [2011/12/25] |
根據(jù)國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》的有關(guān)規(guī)定：
（三）申請(qǐng)享受稅收政策
1.認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。
根據(jù)上述規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定的當(dāng)年即可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。
以上解答僅代表本站觀點(diǎn)，具體情況請(qǐng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局咨詢。
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