財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》的通知
財稅[1994]9號 頒布時間：1994/5/13 12:12:49
財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》的通知
財稅[1994]9號
頒布時間：1994-5-13
發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局
一、關于其他有經營收入的單位和組織的征稅問題
�。ㄒ唬⿲嵭凶允兆灾А⑵髽I(yè)化管理的社會團體、事業(yè)單位等組織，其生產、經營所得和其他所得，一律就地征收所得稅。
（二）對其他社會團體、事業(yè)單位等組織，其生產經營所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。
二、關于聯營企業(yè)征稅問題
�。ㄒ唬⿲β摖I企業(yè)生產經營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。聯營企業(yè)的虧損，由聯營企業(yè)就地按規(guī)定進行彌補。
�。ǘ┞摖I企業(yè)投資方從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。補繳所得稅的計算公式如下：
1.來源于聯營企業(yè)的應納稅所得額一投資方分回的利潤額÷（1－聯營企業(yè)所得稅稅率）
2.應納所得稅額＝來源于聯營企業(yè)的應納稅所得額×投資方適用稅率
3.稅收扣除額＝來源于聯營企業(yè)的應納稅所得額×聯營企業(yè)所得稅稅率
4.應補繳所得稅額＝應納所得稅額－稅收扣除額
三、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入，暫比照聯營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調整。
四、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國家稅務局及其直屬機構負責征收；地方所屬企事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務局負責征收。
五、關于企業(yè)工資的列支問題
�。ㄒ唬┙浻嘘P部門批準實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經濟效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除。
�。ǘ⿲︼嬍撤⻊掌髽I(yè)按照國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時準予扣除。
�。ㄈ┪磳嵭猩鲜鲛k法的企業(yè)，實行計稅工資辦法。其發(fā)放工資在計稅工資標準以內的，按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。計稅工資的月扣除最高限額為500元／人，具體扣除標準可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地不同行業(yè)情況，在上述限額內確定，并報財政部備案。個別經濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應在不高于20％的幅度內報財政部審定。財政部將根據國家統(tǒng)計局公布的物價指數對計稅工資限額作適當調整，各地可據此相應調整計稅工資標準。
六、關于固定資產折舊問題
企業(yè)固定資產的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。
對極少數城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務局商財政廳（局）同意后確定。但不得短于以下規(guī)定年限：
（一）房屋、建筑物為20年；
�。ǘ┗疖嚒⑤喆�、機器、機械和其他生產設備為10年；
�。ㄈ╇娮釉O備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營有關的器具、工具、家具等為5年。
七、關于納稅方式問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團應分別以核心企業(yè)、獨立經濟核算的其他成員企業(yè)為納稅人；納稅人一律在所在地就地繳納所得稅。
�。ǘ┮恍┨厥獾男袠I(yè)和企業(yè)的所得稅，按以下辦法處理：
1.鐵道部直屬運輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），由鐵道部集中繳稅。
2.民航總局直屬運輸企業(yè)（除中國國際、中國東方、中國南方航空（集團）公司獨立繳稅外），在1994年底以前，由民航總局集中繳稅。
3.郵電部直屬的郵電通信企業(yè)（含所屬工業(yè)、供銷等其他企業(yè)），在1995年底以前，由郵電部集中繳稅。
八、關于行業(yè)政策的銜接問題
（一）對實行利潤包干或承包上交辦法的行業(yè)和企業(yè)，不管承包或包干是否到期，均一律按企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。
�。ǘ⿲ξ磳嵭欣亩惖耐赓Q企業(yè)，一律按企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。
�。ㄈ⿲姽て髽I(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。
九、關于兩檔照顧性稅率
對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。
十、其他有關政策銜接問題
�。ㄒ唬⿲ζ髽I(yè)1993年1月1日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進行彌補。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。
�。ǘ┢髽I(yè)按財政稅務機關審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費，在“八五”期間內，在計算應納稅所得額時準予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費可結轉下年度使用，但應相應核減下年度的提取比例或數額。
�。ㄈ┢髽I(yè)加入工商業(yè)聯合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。工商業(yè)聯合會節(jié)余的會員費可結轉下年度使用，但應相應核減交納會員費的數額。
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