國(guó)稅函[2009]272號(hào)

頒布時(shí)間：2009-5-25

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕84號(hào)）精神，加強(qiáng)煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管問(wèn)題通知如下：

　　一、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種登記。

　　二、從事煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)的納稅人，自2009年5月1日起，應(yīng)按照本通知所附煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料（見(jiàn)附件1）申報(bào)納稅，同時(shí)報(bào)送各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（見(jiàn)附件2）。

　　從事卷煙批發(fā)的納稅人應(yīng)按照卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（見(jiàn)附件3）申報(bào)納稅。

　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)和卷煙批發(fā)單位派駐駐廠組（員），深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，核實(shí)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，監(jiān)控納稅人之間的交易，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理，確保消費(fèi)稅稅款及時(shí)入庫(kù)。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)充分利用本地區(qū)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人信息，監(jiān)管納稅人之間交易業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅與非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　四、本通知自2009年5月1日起實(shí)施。此前有關(guān)文件規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

　　附件：1-3
　　1.煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表��
　　2.各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格��
　　3.卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（批發(fā)）

　　二○○九年五月二十五日

 

 

 

附件1

           稅款所屬期：        年    月   日 至       年   月   日 

      

納稅人名稱(chēng)（公章）：      納稅人識(shí)別號(hào)：

                                            

填表日期：    年      月    日      單位：卷煙萬(wàn)支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至角分）

項(xiàng)目 應(yīng)稅 消費(fèi)品名稱(chēng)	適用稅率		銷(xiāo)售數(shù)量	銷(xiāo)售額	應(yīng)納稅額
	定額稅率	比例稅率
卷煙	30元/萬(wàn)支	56%
卷煙	30元/萬(wàn)支	36%
雪茄煙	——	36%
煙絲	——	30%
合計(jì)	——	——	——	——
				聲明   此納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。   經(jīng)辦人（簽章）：    財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）： 聯(lián)系電話：
本期準(zhǔn)予扣除稅額：
本期減（免）稅額：
期初未繳稅額:
本期繳納前期應(yīng)納稅額：				（如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)） 授權(quán)聲明   為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)                      （地址）                      為 本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽章：
本期預(yù)繳稅額：
本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：
期末未繳稅額:

受理人（簽章）：               受理日期：    年   月   日           受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：
填表說(shuō)明

 

一、本表僅限煙類(lèi)消費(fèi)稅納稅人使用。

二、本表“銷(xiāo)售數(shù)量”為《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售（不含出口免稅）數(shù)量。

三、本表“銷(xiāo)售額”為《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售（不含出口免稅）收入。

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]91號(hào)）的規(guī)定，本表“應(yīng)納稅額”計(jì)算公式如下：

（一）卷煙

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率＋銷(xiāo)售額×比例稅率

（二）雪茄煙、煙絲

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率

五、本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額” 按本表附件一的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)金額填寫(xiě)。

六、本表“本期減（免）稅額”不含出口退（免）稅額。

七、本表“期初未繳稅額”填寫(xiě)本期期初累計(jì)應(yīng)繳未繳的消費(fèi)稅額，多繳為負(fù)數(shù)。其數(shù)值等于上期“期末未繳稅額”。

八、本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫(xiě)本期實(shí)際繳納入庫(kù)的前期消費(fèi)稅額。

九、本表“本期預(yù)繳稅額”填寫(xiě)納稅申報(bào)前已預(yù)先繳納入庫(kù)的本期消費(fèi)稅額。

十、本表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額” 計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：

本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額（合計(jì)欄金額）－本期準(zhǔn)予扣除稅額－本期減（免）稅額－本期預(yù)繳稅額

十一、本表“期末未繳稅額” 計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：

期末未繳稅額＝期初未繳稅額＋本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額－本期繳納前期應(yīng)納稅額

十二、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

 

附1

                        稅款所屬期：        年    月   日 至       年   月    日 

                            

納稅人名稱(chēng)（公章）：               納稅人識(shí)別號(hào)：

                                            

填表日期：        年      月      日                                金額單位：元（列至角分）

 

 

一、本表作為《煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由外購(gòu)或委托加工收回?zé)熃z后連續(xù)生產(chǎn)卷煙的納稅人填報(bào)。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于用外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]94號(hào)）的規(guī)定，本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款”計(jì)算公式如下：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款＝期初庫(kù)存委托加工煙絲已納稅款＋當(dāng)期收回委托加工煙絲已納稅款－期末庫(kù)存委托加工煙絲已納稅款

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于用外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]94號(hào)）的規(guī)定，本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅款”計(jì)算公式如下：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅款＝（期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)煙絲買(mǎi)價(jià)－期末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)）×外購(gòu)煙絲適用稅率（30%）

四、本表“本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)”為本期外購(gòu)及委托加工收回?zé)熃z后連續(xù)生產(chǎn)卷煙準(zhǔn)予扣除煙絲已納稅款的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與《煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目一致。

五、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

附2

 

                              稅款所屬期：        年    月   日 至       年   月    日 

                            

納稅人名稱(chēng)（公章）：               納稅人識(shí)別號(hào)：

                                            

填表日期：        年      月      日                                金額單位：元（列至角分）

 

 

一、本表作為《煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品受托加工方填報(bào)。

二、本表“受托加工數(shù)量”的計(jì)量單位為卷煙為萬(wàn)支，雪茄煙為支，煙絲為千克。

三、本表“同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格”為受托方同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，本表“組成計(jì)稅價(jià)格”的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，本表“本期代收代繳稅款” 的計(jì)算公式如下：

（一）當(dāng)受托方有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，

本期代收代繳稅款＝同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格×受托加工數(shù)量×適用稅率＋受托加工數(shù)量×適用稅率

（二）當(dāng)受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，

本期代收代繳稅款＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率＋受托加工數(shù)量×適用稅率

五、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

附3

                                         所屬期：        年    月   日 至       年   月    日

納稅人名稱(chēng)（公章）：                                         納稅人識(shí)別號(hào)：

填表日期：        年     月     日                                                               單位：萬(wàn)支、元、元/條（200支）

     填表說(shuō)明

 

一、本表為年報(bào)，作為《煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由卷煙消費(fèi)稅納稅人于年度終了后填寫(xiě)，次年1月份辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送。同時(shí)報(bào)送本表的EXCEL格式電子文件。

二、本表“消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格”為計(jì)算繳納消費(fèi)稅的卷煙價(jià)格。已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的卷煙，實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的，填寫(xiě)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格；實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的，填寫(xiě)核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格；同時(shí)，在備注欄中填寫(xiě)核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的文號(hào)。未核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的，以及出口、委托加工收回后直接銷(xiāo)售的卷煙，填寫(xiě)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格。在同一所屬期內(nèi)該欄數(shù)值發(fā)生變化的，應(yīng)分行填寫(xiě)，并在備注欄中標(biāo)注變動(dòng)日期。

三、已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格但已停產(chǎn)卷煙、新牌號(hào)新規(guī)格卷煙、交易價(jià)格變動(dòng)牌號(hào)卷煙、出口卷煙、委托加工收回后直接銷(xiāo)售卷煙分別在備注欄中注明“停產(chǎn)”、“新牌號(hào)”、“價(jià)格變動(dòng)”、“出口”、“委托加工收回后直接銷(xiāo)售”字樣。新牌號(hào)新規(guī)格卷煙需同時(shí)在備注欄中注明投放市場(chǎng)的月份。委托加工收回后直接銷(xiāo)售卷煙需同時(shí)注明受托加工方企業(yè)名稱(chēng)。

四、本表“銷(xiāo)售額”按照以下公式計(jì)算填寫(xiě)：

銷(xiāo)售額＝銷(xiāo)量×消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

五、本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

 

 

                        

                                                                                                  

 

附件2

 

                                  所屬期：        年    月   日 至       年   月    日 

                            

納稅人名稱(chēng)（公章）：                         納稅人識(shí)別號(hào)：

填表日期：        年     月     日                                                               單位：萬(wàn)支、元、元/條（200支）