遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
遼地稅函[2008]5號

頒布時間：2008-1-7

發(fā)文單位：遼寧省地方稅務(wù)局

各市地方稅務(wù)局：

　　2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是執(zhí)行現(xiàn)行企業(yè)所得稅法最后一次匯算清繳，起著承上啟下的作用，為切實做好相關(guān)工作，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)全國所得稅工作會議和全省稅收工作會議精神，現(xiàn)就做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的綜合反映，是一項政策性很強的工作，對改進和完善企業(yè)所得稅制度，增強納稅人依法納稅意識，提高干部隊伍素質(zhì)，正確處理國家與企業(yè)、中央與地方的關(guān)系，都具有十分重要的意義。

　　2008年，新的企業(yè)所得稅法將全面貫徹實施，今年的匯算清繳工作是現(xiàn)行企業(yè)所得稅法貫徹執(zhí)行的最后一年，搞好今年企業(yè)所得稅匯算清繳，保持政策的連續(xù)性，是實現(xiàn)年初制定的企業(yè)所得稅工作目標(biāo)的制度保證，同時，搞好今年企業(yè)所得稅匯算清繳，夯實稅基，也將為新企業(yè)所得稅法的順利實施鋪平道路，各級地方稅務(wù)部門要全面貫徹科學(xué)發(fā)展觀，堅持依法治稅，強化稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，要結(jié)合實際情況制定計劃，調(diào)配力量，安排部署，做好匯算清繳前的各項準(zhǔn)備工作。對匯算清繳過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時研究行之有效的措施，確保今年匯算清繳工作的扎實進行。

　　各級地稅機關(guān)要牢固樹立服務(wù)意識，不斷加強稅收軟環(huán)境建設(shè)，要加大稅法宣傳力度，搞好匯算清繳的輔導(dǎo)工作。在年度納稅申報之前，縣（區(qū)）局要充分利用答疑會、電子顯示屏、電子觸摸屏、分發(fā)納稅輔導(dǎo)資料等易于為納稅人接受的宣傳培訓(xùn)手段，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導(dǎo)，各地還應(yīng)根據(jù)需要，對企業(yè)所得稅納稅申報表等難點內(nèi)容組織專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使納稅人了解新的稅收政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實申報。各地應(yīng)制定內(nèi)部培訓(xùn)計劃，采取業(yè)務(wù)講座、業(yè)務(wù)交流、辦培訓(xùn)班等形式，對主管企業(yè)所得稅的干部進行培訓(xùn)，促進干部隊伍整體素質(zhì)的不斷提高。

　　要進一步明確納稅人的匯算清繳責(zé)任。匯算清繳工作中，納稅人必須根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對年度納稅申報的真實性，稅款計算的準(zhǔn)確性和申報資料的完整性承擔(dān)法律責(zé)任。要進一步明確受理企業(yè)所得稅年度納稅申報工作人員的職責(zé)，對納稅人填報的年度企業(yè)所得稅納稅申報表邏輯關(guān)系進行認(rèn)真審核，確保企業(yè)所得稅年度納稅申報表各欄目的填報和計算準(zhǔn)確。

　　各級地稅機關(guān)要牢牢把握我省經(jīng)濟持續(xù)良性增長的強勁勢頭，以組織收入為中心，以促進東北老工業(yè)基地振興為己任，支持我省經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。2007年的匯算清繳工作中，各級地方稅務(wù)機關(guān)要高度重視核實稅基的工作，特別是基層稅務(wù)機關(guān)要把管戶和管事結(jié)合起來，即按戶管理征管事務(wù)，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務(wù)機關(guān)要密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。要運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，對企業(yè)減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術(shù)開發(fā)費加計扣除等情況，建立健全臺賬，實行動態(tài)管理。要防止關(guān)聯(lián)企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉(zhuǎn)移費用和利潤，逃避所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)要按照“嚴(yán)格審批、規(guī)范管理、權(quán)責(zé)對稱、公開透明”原則，加強和規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要進一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認(rèn)真審核。主管稅務(wù)機關(guān)要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認(rèn)真落實所得稅行政審批項目取消后的后續(xù)管理，防止因取消審批而疏于管理出現(xiàn)的管理漏洞。

　　納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作，基層主管稅務(wù)機關(guān)要把企業(yè)所得稅納稅評估引入?yún)R算清繳工作，積極探索將兩者有機結(jié)合起來的有效方法。企業(yè)年度納稅申報后，基層主管稅務(wù)機關(guān)要在初步審核的基礎(chǔ)上，積極運用信息化手段對納稅申報情況進行評估分析，發(fā)現(xiàn)申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門要及時移交稽查部門處理。各級地稅機關(guān)要加強與國稅部門的協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國、地稅機關(guān)聯(lián)合納稅評估機制，有步驟地對集團公司及其聯(lián)合企業(yè)開展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評估，拓展企業(yè)所得稅納稅評估的深度和廣度。

　　“金稅三期”工程經(jīng)過一年的開發(fā)和試運行，征管信息化系統(tǒng)已于2007年1月12日在全省上線運行，各級地稅機關(guān)要以“金稅三期”為載體，不斷強化企業(yè)所得稅匯算清繳工作的科學(xué)化和精細化。要充分利用納稅人端企業(yè)所得稅申報軟件，進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量和效率�，F(xiàn)對2007年度利用征管信息系統(tǒng)進行年度企業(yè)所得稅匯算統(tǒng)計提出以下要求：

　�。ㄒ唬┌词【帧蛾P(guān)于做好有關(guān)征管工作的緊急通知》（遼地稅函[2007]60號）規(guī)定，及時將企業(yè)所得稅年度匯算數(shù)據(jù)錄入到“金稅三期”系統(tǒng)。

　　（二）省局將通過“金稅三期”系統(tǒng)直接匯總年度企業(yè)所得稅匯算數(shù)據(jù)，因此各地錄入到“金稅三期”系統(tǒng)內(nèi)的企業(yè)所得稅匯算數(shù)據(jù)是年度匯算統(tǒng)計的基礎(chǔ)，各地要通過征管軟件綜合查詢模塊中的所得稅匯算查詢，及時指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)查找“應(yīng)匯算戶數(shù)”、“已匯算戶數(shù)”，并通過“匯算錯誤查詢”功能，及時糾正匯算清繳中的錯誤數(shù)字。各市必須保證及時、準(zhǔn)確、完整的將年度納稅申報表及附表等錄入到“金稅三期”系統(tǒng)，并通過匯算清繳多退少補（或抵頂下年）全年企業(yè)所得稅。省局將以“金稅三期”系統(tǒng)匯算統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)來考核各市年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

　�。ㄈ�）省局將于每年7月10日通過“金稅三期”系統(tǒng)統(tǒng)計年度匯算數(shù)據(jù)，自動生成《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》，各市應(yīng)于7月10日之前完成匯算數(shù)據(jù)錄入和錯誤修改工作。7月20日前向省局報送《年度匯算清繳工作總結(jié)報告》，并在報告中反映本市核定定額征收企業(yè)戶數(shù)、征收企業(yè)所得稅額等情況。

　�。ㄋ模┌词【帧蛾P(guān)于手工紙質(zhì)報表納入“金稅三期”征管報表系統(tǒng)有關(guān)事項的通知》（遼地稅辦發(fā)[2007]57號）規(guī)定，不再報送紙質(zhì)《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》。

　�。ㄎ澹┦【帧掇D(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（遼地稅發(fā)[2006]3號）第四條同時廢止。

　　附件：企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題處理意見

　　二ΟΟ八年一月七日

　　為了貫徹落實《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號），做好新舊稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

　�。ㄒ唬┰�民政福利企業(yè)執(zhí)行財稅〔2007〕92號文件規(guī)定后，凡2004年以前發(fā)生的虧損履行審批程序并經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的，其在彌補期限內(nèi)的虧損額可按規(guī)定稅前彌補，未履行審批程序的，納稅人發(fā)生的虧損一律不得稅前彌補。對于納稅人2004年1月1日以后發(fā)生的虧損應(yīng)按備案程序的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定報送備案資料的，按照省地稅局《關(guān)于印發(fā)<遼寧省涉稅事項備案管理辦法>和<備案事項目錄>的通知》（遼地稅發(fā)〔2007〕21號）第十二條第二款規(guī)定進行稅務(wù)處理：即“納稅人未按規(guī)定報送備案事項有關(guān)資料，擅自執(zhí)行備案事項的，檢查人員應(yīng)結(jié)合稅務(wù)檢查或稅務(wù)約談其他項目一并就納稅人已執(zhí)行的備案事項進行審核，符合規(guī)定的，應(yīng)認(rèn)可納稅人的處理結(jié)果，只就其未按規(guī)定報送備案資料的行為按照法律的相關(guān)規(guī)定進行處理；對不符合規(guī)定的，檢查人員應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，并做出稅務(wù)處理決定�！�

　�。ǘ�）對安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)取得的屬于2006年7月1日以后的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅，已并入應(yīng)納稅所得計征企業(yè)所得稅的，應(yīng)予退還或在以后月份抵減應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　�。ㄈ�）按照殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，納稅人必須為殘疾人繳納社會保險費，方可享受稅收優(yōu)惠。據(jù)部分市反映，在新舊制度轉(zhuǎn)換過程中，民政福利部門采取折衷的辦法牽線安置，即將殘疾人員從民政福利企業(yè)安置到其他企業(yè)就業(yè)，勞動保險關(guān)系仍留在原民政福利企業(yè)，社會保險費由安置企業(yè)劃撥給原民政福利企業(yè)，由原民政福利企業(yè)向社保經(jīng)辦機構(gòu)繳納。對于此種情況，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實，安置企業(yè)可享受殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策。

　�。ㄒ唬┓�合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2007]61號）規(guī)定的搬遷企業(yè)，取得搬（拆）遷補償費收入，加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用以及各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　�。ǘ�）企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失，按《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除實施辦法〉的通知》（遼地稅發(fā)[2006]121號）規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后在所得稅稅前扣除。

　�。ㄈ�）搬遷企業(yè)的安置職工費用，包括買斷職工的一次性安置費用和停工期間支付給職工的工資及“五險一金”以及采暖費等相關(guān)支出。

　　（四）財稅[2007]61號文件第二條第四款規(guī)定：“搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除�！卑徇w企業(yè)利用政策性搬遷收入建造的固定資產(chǎn)，也可按照上述規(guī)定進行稅務(wù)處理，

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)購置舊固定資產(chǎn)須取得發(fā)票，無法取得銷售方提供的發(fā)票的，須到稅務(wù)部門代開發(fā)票。其固定資產(chǎn)可按“最低折舊年限”的規(guī)定計提折舊并稅前扣除。納稅人購置舊固定資產(chǎn)，其折余年限經(jīng)有資質(zhì)的評估機構(gòu)評估的，也可按評估確認(rèn)的折余年限計提折舊并稅前扣除。

　�。ǘ�）企業(yè)修建的圍墻、道路、花壇、水井等固定資產(chǎn)應(yīng)按房屋、建筑物類固定資產(chǎn)確定折舊年限。

　　根據(jù)省局《關(guān)于印發(fā)遼寧省企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)的通知》第二條規(guī)定，納稅人為雇員租用宿舍支付的租賃費用，應(yīng)按人均計算，比照工資薪金支出進行稅務(wù)處理，為其支付的煤氣、水、電費用，不得稅前扣除。

　　企業(yè)“無租使用”固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用應(yīng)當(dāng)在不短于5年的期限內(nèi)平均攤銷，租賃期限短于5年的，已攤銷的裝修費用作納稅調(diào)增處理。

　　納稅人廠區(qū)種植、購置的樹木、花草等綠化費用的支出，可在所得稅稅前扣除，如數(shù)額較大的，可在5年內(nèi)均勻攤銷。

　　根據(jù)財政部《關(guān)于實施修訂后的〈企業(yè)財務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》（財企[2007]48號）規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費。因此，2007年度，國有及國有控股企業(yè)按《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定在有關(guān)會計科目核算的實際發(fā)生的屬于原應(yīng)付福利費科目核算的費用，其相當(dāng)于計稅工資總額14%以內(nèi)的部分允許稅前扣除，其他企業(yè)，凡仍按照計稅工資總額計提職工福利費的，仍按原稅前扣除的規(guī)定執(zhí)行。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）規(guī)定，對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。此政策適用于所有企業(yè)所得稅納稅人。

　　納稅人開展促銷活動所贈購物券等有價贈券，實際上是間接贈送商品。根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干具體問題的通知》（遼地稅函〔2006〕269號）第一條規(guī)定，納稅人贈送購物券等有價贈券的購物成本，按照業(yè)務(wù)宣傳費標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　公司法規(guī)定可以設(shè)立一人有限責(zé)任公司。對一人有限責(zé)任公司應(yīng)按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　按照收入總額核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的旅游企業(yè)，收入總額不包括旅游企業(yè)收取并代游客支付的旅游景點費用、交通費用、食宿費用等代收款項。

　　省局遼地稅發(fā)[2005]20號文件規(guī)定，企業(yè)的技術(shù)改造項目貸款財政貼息資金不征收企業(yè)所得稅。是指該項貼息資金屬于國家規(guī)定有指定用途的財政補貼收入，為免稅收入。