財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知

財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知

財稅〔2018〕117號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、環(huán)境保護廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、環(huán)境保護局：

     為保障《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例有效實施，現(xiàn)就環(huán)境保護稅征收有關問題通知如下：

     一、關于應稅污染物適用問題

     燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅。

     二、關于稅收減免適用問題

     依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅。

     三、關于應稅污染物排放量的監(jiān)測計算問題

     （一）納稅人按照規(guī)定須安裝污染物自動監(jiān)測設備并與生態(tài)環(huán)境主管部門聯(lián)網(wǎng)的，當自動監(jiān)測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時，應當按照相關法律法規(guī)和《固定污染源煙氣（SO2、NOx、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術規(guī)范》（HJ75-2017）、《水污染源在線監(jiān)測系統(tǒng)數(shù)據(jù)有效性判別技術規(guī)范》（HJ/T356-2007）等規(guī)定，對數(shù)據(jù)狀態(tài)進行標記，以及對數(shù)據(jù)缺失、無效時段的污染物排放量進行修約和替代處理，并按標記、處理后的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物排放量。相關納稅人當月不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應當按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其應稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。

     納稅人主動安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備，但未與生態(tài)環(huán)境主管部門聯(lián)網(wǎng)的，可以按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物排放量；不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應當按照監(jiān)測機構出具的符合監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)或者排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

     （二）納稅人委托監(jiān)測機構監(jiān)測應稅污染物排放量的，應當按照國家有關規(guī)定制定監(jiān)測方案，并將監(jiān)測數(shù)據(jù)資料及時報送生態(tài)環(huán)境主管部門。監(jiān)測機構實施的監(jiān)測項目、方法、時限和頻次應當符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范要求。監(jiān)測機構出具的監(jiān)測報告應當包括應稅水污染物種類、濃度值和污水流量；應稅大氣污染物種類、濃度值、排放速率和煙氣量；執(zhí)行的污染物排放標準和排放濃度限值等信息。監(jiān)測機構對監(jiān)測數(shù)據(jù)的真實性、合法性負責，凡發(fā)現(xiàn)監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假的，依照相關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

     納稅人采用委托監(jiān)測方式，在規(guī)定監(jiān)測時限內當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可以沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監(jiān)測數(shù)據(jù)。納稅人采用監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)申報減免環(huán)境保護稅的，應當取得申報當月的監(jiān)測數(shù)據(jù)；當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，不予減免環(huán)境保護稅。有關污染物監(jiān)測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外，視同該污染物排放量為零。生態(tài)環(huán)境主管部門、計量主管部門發(fā)現(xiàn)委托監(jiān)測數(shù)據(jù)失真或者弄虛作假的，稅務機關應當按照同一納稅期內的監(jiān)督性監(jiān)測數(shù)據(jù)或者排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

     （三）在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。

     （四）納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的，應當依據(jù)相關法律法規(guī)和處罰信息計算違法行為所屬期的應稅污染物排放量。生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報信息有誤的，應當通知稅務機關處理。

     四、關于環(huán)境保護稅征管協(xié)作配合問題

     各級稅務、生態(tài)環(huán)境主管部門要加快建設和完善涉稅信息共享平臺，進一步規(guī)范涉稅信息交換的數(shù)據(jù)項、交換頻率和數(shù)據(jù)格式，并提高涉稅信息交換的及時性、準確性，保障環(huán)境保護稅征管工作運轉順暢。

財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部

2018年10月25日