國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告【部分廢止】
國家稅務(wù)總局公告2018年第21號 頒布時間：2018/4/28 19:45:08
國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告【部分廢止】
國家稅務(wù)總局公告2018年第21號
依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告【2019】74號，第二條廢止
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡稱“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”）試點(diǎn)政策有關(guān)征管問題公告如下：
一、繳費(fèi)稅前扣除環(huán)節(jié)
按照《通知》規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)可享受稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除優(yōu)惠政策的個人，憑中國保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司相關(guān)信息平臺出具的《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》（以下簡稱“稅延養(yǎng)老扣除憑證”），辦理稅前扣除。
（一）取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人
取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人，其購買符合規(guī)定商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出享受稅前扣除優(yōu)惠時，應(yīng)及時將稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照《通知》規(guī)定，在個人申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算扣除限額并辦理稅前扣除。扣繳單位在填報(bào)《扣繳個人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報(bào)表》時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期可扣除金額填至“稅前扣除項(xiàng)目”或“年稅前扣除項(xiàng)目”欄“其他”列中（需注明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)），并同時填報(bào)《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（見附件）。
個人因未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除，并按《通知》規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款，在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請退稅。個人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)保或退保的，應(yīng)當(dāng)及時告知扣繳義務(wù)人重新計(jì)算或終止稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除。除個人提供資料不全、信息不實(shí)等情形外，扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除。
（二）取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個人
取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其購買的符合規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，在年度申報(bào)時，憑稅延養(yǎng)老扣除憑證，在《通知》規(guī)定的扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，并填報(bào)至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》的“允許扣除的其他費(fèi)用”行（需注明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)），同時填報(bào)《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
計(jì)算扣除限額時，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和承包承租經(jīng)營者應(yīng)稅收入按照個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、承包承租的收入總額確定；合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)稅收入按合伙企業(yè)收入總額乘以合伙人分配比例確定。
實(shí)行核定征收的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》和稅延養(yǎng)老扣除憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)�；蛲吮５�，應(yīng)當(dāng)及時告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，重新核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。
二、領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅環(huán)節(jié)
個人達(dá)到規(guī)定條件領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，保險(xiǎn)公司按照《通知》規(guī)定代扣代繳“其他所得”項(xiàng)目（需注明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)）個人所得稅，并在個人購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。
三、施行時間
本公告自2018年5月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2018年4月28日
附件
個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表
所屬期： 年 月 日至 年 月 日 金額單位：人民幣元（列至角分）
|
單位或個人情況
|
|
填表人身份
|
□ 扣繳義務(wù)人 □ 個體工商戶和承包承租經(jīng)營者
□ 個人獨(dú)資企業(yè)投資者 □ 合伙企業(yè)自然人合伙人 □ 其他
|
|
單位名稱
|
|
納稅人識別號
（統(tǒng)一社會信用代碼）
|
|
|
稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況
|
|
序號
|
姓名
|
身份證件類型
|
身份證件號碼
|
稅延養(yǎng)老
賬戶編號
|
申報(bào)扣除期
|
報(bào)稅
校驗(yàn)碼
|
年度
保費(fèi)
|
月度
保費(fèi)
|
本期扣除金額
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
謹(jǐn)聲明：此表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實(shí)的、完整的、可靠的。
納稅人或扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日
|
|
代理申報(bào)機(jī)構(gòu)（人）簽章:
經(jīng)辦人：
經(jīng)辦人身份證件類型：
經(jīng)辦人身份證件號碼：
經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼:
代理申報(bào)日期: 年 月 日
|
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章：
受理人：
受理日期: 年 月 日
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
國家稅務(wù)總局監(jiān)制
填報(bào)說明
本表適用于個人購買符合規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出稅前扣除申報(bào)。本表隨《扣繳個人所得稅報(bào)告表》《特定行業(yè)個人所得稅年度申報(bào)表》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》等申報(bào)表一并報(bào)送；實(shí)行核定征收的，可單獨(dú)報(bào)送。
一、所屬期：應(yīng)與《扣繳個人所得稅報(bào)告表》等申報(bào)表上注明的“稅款所屬期”一致。
二、單位和個人情況
1.單位名稱：填寫涉及商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除政策的扣繳義務(wù)人、個體工商戶、承包承租的企事業(yè)單位、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的單位名稱。
2. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫上述單位的相應(yīng)號碼。
三、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況
1.姓名、身份證件類型、身份證件號碼：填寫購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的個人信息，相關(guān)信息應(yīng)與《扣繳個人所得稅報(bào)告表》等申報(bào)表上載明的明細(xì)信息保持一致；個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者和其他自行納稅申報(bào)個人按照本人實(shí)際情況填寫。
2. 稅延養(yǎng)老賬戶編號、報(bào)稅校驗(yàn)碼：按照中國保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司相關(guān)信息平臺出具的《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的對應(yīng)項(xiàng)目填寫。
3.申報(bào)扣除期：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得（特定行業(yè)除外）的個人，填寫申報(bào)扣除的月份；取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個人及特定行業(yè)取得工資薪金的個人，填寫申報(bào)扣除的年份。
4.年度保費(fèi)：取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個人及特定行業(yè)取得工資薪金的個人，填寫《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的年度保費(fèi)金額。
5.月度保費(fèi)：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得（特定行業(yè)除外）的個人，填寫《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的月度保費(fèi)金額，一次性繳費(fèi)的保單填寫月平均保費(fèi)金額。
6.本期扣除金額：
（1）取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得（特定行業(yè)除外）的個人，應(yīng)按稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證記載的當(dāng)月金額和扣除限額孰低的方法計(jì)算可扣除額。扣除限額按照申報(bào)扣除當(dāng)月的工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低的辦法確定。
（2）取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個人及特定行業(yè)取得工資薪金的個人，按稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證記載的當(dāng)年金額和扣除限額孰低的方法計(jì)算可扣除額�？鄢揞~按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低的辦法確定。
|
