注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）
頒布時(shí)間：2015/8/5 11:22:01
注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）
發(fā)布日期：2015-08-05
來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
第一章 總則
第二條 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅業(yè)務(wù)時(shí),與委托人委托關(guān)系的產(chǎn)生、變更、終止等事項(xiàng)均適用本規(guī)則。執(zhí)行涉稅業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，除另有規(guī)定外，比照本規(guī)則執(zhí)行。
第三條 本規(guī)則所稱業(yè)務(wù)承接是指注冊(cè)稅務(wù)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，對(duì)是否承接涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行可行性論證，并做出決策的內(nèi)部控制活動(dòng)。
業(yè)務(wù)約定書(shū)的制作按《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）》執(zhí)行。
第二章 前提和條件
第四條 注冊(cè)稅務(wù)師只有在確認(rèn)涉稅業(yè)務(wù)的承接條件存在，并與委托人就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)后，才能確定承接或保持業(yè)務(wù)。
第五條 注冊(cè)稅務(wù)師承接涉稅業(yè)務(wù)，委托事項(xiàng)應(yīng)滿足以下承接條件：
（一）承接業(yè)務(wù)屬于涉稅業(yè)務(wù)或法律、法規(guī)規(guī)定其他可以承接的業(yè)務(wù)；
（二）注冊(cè)稅務(wù)師具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；
（三）注冊(cè)稅務(wù)師可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；
（四）委托人或者委托人指向的第三人能夠向注冊(cè)稅務(wù)師提供必要的工作條件；
（五）承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，委托人或者委托人指向的第三人能夠提供有效資料以支持鑒定結(jié)論或意見(jiàn)。
第三章 承接程序
第六條 注冊(cè)稅務(wù)師首先應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，協(xié)商委托事項(xiàng)范圍、內(nèi)容、權(quán)限、期限等事項(xiàng)。
第七條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)初步了解委托人或者委托人指向的第三人及其業(yè)務(wù)環(huán)境。包括：
（一）基本情況、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)政策、稅收政策和內(nèi)部控制；
（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度；
（三）所在行業(yè)的狀況；
（四）法律環(huán)境和監(jiān)管要求；
（五）業(yè)務(wù)成果的使用者及使用風(fēng)險(xiǎn)；
（六）稅法遵從度。
第八條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)考慮委托人或者委托人指向的第三人的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，是否涉及稅收違法活動(dòng)。
第九條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)獲得管理層的承諾，向注冊(cè)稅務(wù)師提供涉稅服務(wù)所必需的資料，并保證資料的真實(shí)性、完整性，允許注冊(cè)稅務(wù)師不受限制地接觸其認(rèn)為必要的涉稅信息和相關(guān)人員。
第十條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，能否承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)是否具備獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估。
第十一條 在確認(rèn)法律風(fēng)險(xiǎn)可接受的情況下，與委托人協(xié)商收費(fèi)，并評(píng)估收費(fèi)金額的可實(shí)現(xiàn)性，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮下列因素：專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。
第十二條 綜合評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)是否符合承接條件進(jìn)行評(píng)估。
第十三條 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)承接工作中取得的資料，形成的評(píng)估意見(jiàn)，與委托人或者委托人指向的第三人的溝通事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照《注冊(cè)稅務(wù)師工作底稿規(guī)則》編制記錄工作底稿。
第十四條 確認(rèn)涉稅業(yè)務(wù)承接條件存在的，注冊(cè)稅務(wù)師可進(jìn)一步與委托人溝通業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)，按照《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則》的要求與委托人簽訂《業(yè)務(wù)約定書(shū)》。
第四章 業(yè)務(wù)承接時(shí)的其他相關(guān)考慮
第十五條 為同一委托人續(xù)簽或承辦多項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估保持客戶關(guān)系是否恰當(dāng)。
第十六條 委托人要求接替前任注冊(cè)稅務(wù)師的，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境了解和調(diào)查時(shí)，可能需要與前任注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行直接溝通，核實(shí)與變更委托相關(guān)的事實(shí)與情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)。
第五章 附則
第十七條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本規(guī)則自2015年7月1日起施行。
|
