業(yè)務(wù)招待費(fèi)中因發(fā)票不合格需納稅調(diào)整的事項(xiàng)在納稅調(diào)整時(shí)是否應(yīng)當(dāng)扣除？
頒布時(shí)間：2014/11/9 20:48:13
業(yè)務(wù)招待費(fèi)中因發(fā)票不合格需納稅調(diào)整的事項(xiàng)在納稅調(diào)整時(shí)是否應(yīng)當(dāng)扣除？
轉(zhuǎn)自：遼寧省地方稅務(wù)局
日期：2014-9-23
答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
因此，不合規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也就意味不能作為稅前扣除的憑據(jù)。因此，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，必須取得發(fā)票為合法有效憑證。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額應(yīng)包括取得不符合規(guī)定的發(fā)票和發(fā)生額40%的金額。
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