一、關(guān)于原油、天然氣資源稅適用稅率
原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%。
二、關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策
�。ㄒ唬⿲�(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。
（二）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。
（三）對(duì)三次采油資源稅減征30%。
三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。
�。ㄋ模⿲�(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。
陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在25萬立方米（不含）以下的油田；陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在2.5億立方米（不含）以下的氣田。
海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在60萬立方米（不含）以下的油田；海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在6億立方米（不含）以下的氣田。
�。ㄎ澹⿲�(duì)深水油氣田資源稅減征30%。
深水油氣田，是指水深超過300米（不含）的油氣田。
符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時(shí)符合上述兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上減稅規(guī)定的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。
財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況的變化適時(shí)對(duì)上述政策進(jìn)行調(diào)整。
三、關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策實(shí)施
為便于征管，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：
綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額
實(shí)際征收率＝6%－綜合減征率
應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率
中國石油天然氣集團(tuán)公司和中國石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中石油、中石化）陸上油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定，具體綜合減征率和實(shí)際征收率按本通知所附《陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率表》（以下簡(jiǎn)稱附表）執(zhí)行。今后財(cái)政部和國家稅務(wù)總局將根據(jù)陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實(shí)際變化等情況對(duì)附表內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。附表中未列舉的中石油、中石化陸上對(duì)外合作油氣田及全資和控股陸上油氣田企業(yè)，比照附表中所列同一區(qū)域油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率執(zhí)行；其他陸上油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率，暫比照附表中鄰近油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率執(zhí)行。
海上油氣田開采符合本通知所列資源稅優(yōu)惠規(guī)定的原油、天然氣，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)計(jì)算資源稅減征額。
四、關(guān)于中外合作油氣田及海上自營油氣田資源稅征收管理
（一）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。
開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。
（二）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫。
海上自營油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。
（三）海洋原油、天然氣資源稅由國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理。
本通知自2014年12月1日起執(zhí)行�！敦�(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于原油天然氣資源稅改革有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕114號(hào)）同時(shí)廢止。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
2014年10月9日
附：
陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源稅綜合
減征率和實(shí)際征收率表
|
序號(hào) |
油氣田企業(yè) |
所在省份 |
綜合減征率 |
實(shí)際征收率 |
|
1 |
大慶油田有限責(zé)任公司 |
內(nèi)蒙古 黑龍江
新疆 |
0.78% |
5.22% |
|
2 |
中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司 |
內(nèi)蒙古 遼寧
海南 |
1.44% |
4.56% |
|
3 |
中國石油天然氣股份有限公司吉林油田分公司 |
吉林 |
1.03% |
4.97% |
|
4 |
中國石油天然氣股份有限公司大港油田分公司 |
天津 河北 |
0.82% |
5.18% |
|
5 |
中國石油天然氣股份有限公司華北油田分公司 |
河北 山西
內(nèi)蒙古 |
1.09% |
4.91% |
|
6 |
中國石油天然氣股份有限公司冀東油田分公司 |
河北 |
0.26% |
5.74% |
|
7 |
中國石油天然氣股份有限公司浙江油田分公司 |
江蘇 四川
云南 |
2.4% |
3.60% |
|
8 |
南方石油勘探開發(fā)有限責(zé)任公司 |
廣東 廣西
海南 |
0 |
6% |
|
9 |
中國石油天然氣股份有限公司西南油氣田分公司 |
重慶 四川 |
0.68% |
5.32% |
|
10 |
中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司 |
山西 內(nèi)蒙古
陜西 甘肅
寧夏 |
1.09% |
4.91% |
|
11 |
中國石油天然氣股份有限公司玉門油田分公司 |
甘肅 |
0.04% |
5.96% |
|
12 |
中國石油天然氣股份有限公司青海油田分公司 |
甘肅 青海 |
0.40% |
5.60% |
|
13 |
中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司 |
新疆 |
0.44% |
5.56% |
|
14 |
中國石油天然氣股份有限公司塔里木油田分公司 |
新疆 |
0.05% |
5.95% |
|
15 |
中國石油天然氣股份有限公司吐哈油田分公司 |
甘肅 新疆 |
0.53% |
5.47% |
|
16 |
中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司 |
山東 新疆 |
1.44% |
4.56% |
|
17 |
中國石油化工股份有限公司中原油田分公司 |
內(nèi)蒙古 山東
河南 |
1.2% |
4.80% |
|
油氣田企業(yè) |
所在省份 |
綜合減征率 |
實(shí)際征收率 |
|
18 |
中國石油化工股份有限公司河南油田分公司 |
河南 |
1.57% |
4.43% |
|
19 |
中國石油化工股份有限公司江漢油田分公司 |
湖北 重慶 |
0.61% |
5.39% |
|
20 |
中國石油化工股份有限公司江蘇油田分公司 |
江蘇 安徽 |
0.34% |
5.66% |
|
21 |
中國石油化工股份有限公司西北油田分公司 |
新疆 |
2.16% |
3.84% |
|
22 |
中國石油化工股份有限公司西南油氣分公司 |
廣西 四川
貴州 云南 |
1.2% |
4.80% |
|
23 |
中國石油化工股份有限公司華東分公司 |
江蘇 重慶 |
0.97% |
5.03% |
|
24 |
中國石油化工股份有限公司華北分公司 |
內(nèi)蒙古 陜西
甘肅 寧夏 |
1.2% |
4.80% |
|
25 |
中國石油化工股份有限公司東北油氣分公司 |
吉林 遼寧 |
0.53% |
5.47% |
|
26 |
中國石油化工股份有限公司中原油田普光分公司 |
四川 |
2.4% |
3.60% |
|
27 |
中國石油化工股份有限公司河南油田分公司新疆勘探開發(fā)中心 |
新疆 |
0 |
6% |
