我公司系外資企業(yè)，2011年5月增資100萬美元，外幣到賬日的匯率是6.5，2011年6月結(jié)匯，結(jié)匯日的匯率是6.4，結(jié)匯損失10萬元人民幣，請問這10萬元結(jié)匯損失可不可在企業(yè)所得稅稅前扣除，有沒有相
頒布時(shí)間：2014/4/1 11:04:54
我公司系外資企業(yè)，2011年5月增資100萬美元，外幣到賬日的匯率是6.5，2011年6月結(jié)匯，結(jié)匯日的匯率是6.4，結(jié)匯損失10萬元人民幣，請問這10萬元結(jié)匯損失可不可在企業(yè)所得稅稅前扣除，有沒有相關(guān)法規(guī)？
轉(zhuǎn)自：遼寧省國家稅務(wù)局
您好：
您提交的問題已收悉，現(xiàn)簡要回復(fù)如下:
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知（財(cái)會(huì)[2000]25號）第八十條規(guī)定，投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號——外幣折算》應(yīng)用指南（財(cái)會(huì)[2006]18號）第二條第（三）項(xiàng)關(guān)于外幣投入資本的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。
2011-06-27 12:51:33
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