遼寧省地方稅務局 遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法（試行）》的通知
遼地稅發(fā)[2013]8號 頒布時間：2013/1/24 18:04:12
遼寧省地方稅務局 遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法（試行）》的通知
遼地稅發(fā)[2013]8號
發(fā)文日期 ：2013-01-24
各市地方稅務局、經(jīng)信委（不含大連），綏中、昌圖縣地方稅務局、經(jīng)信委：
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，鼓勵企業(yè)加大科技研發(fā)投入，保證企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策的落實，根據(jù)我省實際，制定《 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
遼寧省地方稅務局
2013年1月24日
（對系統(tǒng)只發(fā)電子文件）
企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為深入貫徹落實研究開發(fā)費用加計扣除政策，引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高企業(yè)核心競爭力，積極推進我省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國務院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）、《遼寧省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（遼地稅發(fā)〔2009〕15號）及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。
第三條 研究開發(fā)費用核算應符合：
（一）企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用設(shè)置明細帳；
（二）對不同研究開發(fā)項目進行單獨歸集和反映；
（三）對多個研究開發(fā)項目共同使用的資源，有關(guān)費用能在項目間進行合理分攤。
第四條 企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)和集中開發(fā)等類別。
第五條 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。
第二章 項目確認及登記
第六條 項目確認是指享受研究開發(fā)費用加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣?jīng)信部門確認，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》（式樣見附件1）。
第七條 項目確認及登記實行屬地化管理。企業(yè)研究開發(fā)的項目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）政府經(jīng)信部門進行確認，由主管稅務機關(guān)進行項目登記。
第八條 企業(yè)申請項目確認時，應報送以下資料：
（一）《遼寧省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)，見附件4）（一式三份）。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（一式三份）。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（一式三份）。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（一式三份）。
（五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（一式三份）。
（六）稅務機關(guān)、政府經(jīng)信部門需要提供的其他資料。
第九條 政府經(jīng)信部門對企業(yè)報送的項目資料進行審核，對符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和國家發(fā)展改革委員會等部門發(fā)布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2011年度）》（2011年第10號）的，在10個工作日內(nèi)出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。
第十條 項目登記是指主管稅務機關(guān)收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和第八條規(guī)定相關(guān)資料后審核并進行項目登記，出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》（式樣見附件2）。
第十一條 已列入省部級或市級經(jīng)信部門年度科技計劃并經(jīng)確認的項目，不需再向當?shù)亟?jīng)信部門審核，可直接向主管稅務機關(guān)進行項目登記。
第十二條 企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行登記。
第十三條 項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。
第十四條 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。
第十五條 研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應向政府經(jīng)信部門辦理研究開發(fā)項目變更登記（式樣見附件3），重新取得研究開發(fā)項目登記號：
（一）研究開發(fā)項目名稱發(fā)生改變的；
（二）研究開發(fā)單位名稱發(fā)生改變的；
（三）研究開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；
（四）研究開發(fā)項目內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的；
（五）研究開發(fā)項目未按時間完成的；
（六）需要進行項目變更的其他情形。
第十六條 主管地稅機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，呈報省地稅局，由省地稅局會同政府經(jīng)信部門提出鑒定意見。
第十七條 各級地稅機關(guān)及政府經(jīng)信部門可根據(jù)本辦法并結(jié)合本地實際情況聯(lián)合制定項目確認及登記辦法，明確具體流程。
第三章 加計扣除
第十八條 加計扣除是指企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研究開發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
第十九條 已取得《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按規(guī)定進行備案，并附報以下資料：
1．《涉稅事項備案申請表》，列明備案依據(jù)、范圍等；
2．營業(yè)執(zhí)照和稅務登記（副本）的復印件；
3．《研究開發(fā)項目可加計扣除的研究開發(fā)費用情況歸集表》（附件5）。
委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表》（受托開發(fā)項目填報，附件6）。
集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料。
第二十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。
第四章 附則
第二十一條 各級地稅機關(guān)、政府經(jīng)信部門應采取多種形式，輔導企業(yè)規(guī)范研究開發(fā)費用的核算工作，幫助企業(yè)按研究開發(fā)項目正確歸集、分配和匯總研究開發(fā)費用，做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除年度納稅申報工作。
第二十二條 地稅機關(guān)要結(jié)合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點，為高新技術(shù)企業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)以及國家和省重點扶持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，及時宣傳研發(fā)費用加計扣除政策，把國家產(chǎn)業(yè)稅收政策落到實處。
第二十三條 本辦法由遼寧省地方稅務局負責解釋。
第二十四條 各地按照本辦法制訂的操作辦法，需報省級主管部門備案。
第二十五條 本辦法自2013年2月1日起執(zhí)行。
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