遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《交通運輸工具和機器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）》的公告
2013年第1號 頒布時間：2013/1/24 10:24:14
遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《交通運輸工具和機器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）》的公告
2013年第1號
發(fā)文日期：2013-01-24
為規(guī)范對實行先退稅后核銷出口企業(yè)的出口退（免）稅管理，支持和推動我省大型交通運輸工具和機器設(shè)備制造企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，遼寧省國家稅務(wù)局制定了《交通運輸工具和機器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
附件:1.先
退稅后核銷資格申請表
2.先退稅后核銷出口產(chǎn)品登記臺賬
3.先退稅后核銷出口退（免）稅臺賬
遼寧省國家稅務(wù)局
2013年1月24日
交通運輸工具和機器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱《公告》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 同時滿足《通知》第九條第四款規(guī)定的交通運輸工具和機器設(shè)備制造出口企業(yè)（以下簡稱“出口企業(yè)”）適用本辦法。即：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
�。ㄈ┥a(chǎn)的交通運輸工具和機器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。
�。ㄋ模┥弦荒甓葍糍Y產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍。
（五）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。
第三條 出口企業(yè)自營出口及委托出口交通運輸工具和機器設(shè)備，增值稅退（免）稅一律實行免抵退稅辦法。
第二章 資格認定
第四條 出口企業(yè)簽訂交通運輸工具和機器設(shè)備制造出口合同后，對符合規(guī)定條件的，可填報《先退稅后核銷資格申請表》（附件1）并向主管國稅機關(guān)申請實行先退稅后核銷管理。
第五條 主管國稅機關(guān)對出口企業(yè)提交的資料按照《通知》第九條第四款有關(guān)規(guī)定進行審核及實地核查，審核無誤后報市級國家稅務(wù)局審批并報遼寧省國家稅務(wù)局備案。
第三章 申報管理
第六條 出口企業(yè)要對經(jīng)批準實行先退稅后核銷辦法的交通運輸工具和機器設(shè)備按合同或項目單獨進行財務(wù)核算，并按照財務(wù)制度和稅法規(guī)定確認銷售收入的實現(xiàn)時間。
第七條 出口企業(yè)可在交通運輸工具或機器設(shè)備在財務(wù)上作銷售處理后，于次月增值稅納稅申報期內(nèi)與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管國稅機關(guān)辦理免抵退稅申報，并附送下列資料：
�。ㄒ唬┏隹诤贤脑皬�(fù)印件（復(fù)印件上注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章，僅第一次申報時提供）。主管國稅機關(guān)對合同審核登記后，將原件退還，留存復(fù)印件。在合同執(zhí)行過程中如發(fā)生合同變更行為，出口企業(yè)須在10日內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理變更備案；如發(fā)生合同中止或終止行為，出口企業(yè)須在10內(nèi)向主管國稅機關(guān)報告，不得再辦理該合同項下出口產(chǎn)品的先退稅后核銷申報。
�。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)會計制度（復(fù)印件，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章，僅第一次申報時提供）。
�。ㄈ┤〉贸隹谑杖氲氖湛顟{證和銀行入賬通知單（復(fù)印件，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章）。
�。ㄋ模┏隹阡N售明細賬（復(fù)印件，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章）。
�。ㄎ澹断韧硕惡蠛虽N出口產(chǎn)品登記臺賬》（復(fù)印件，見附件2，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章）。
�。┠甓蓉攧�(wù)報表（年度結(jié)束后報送）。
�。ㄆ撸┲鞴車悪C關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 對經(jīng)批準之前尚未報關(guān)出口的交通運輸工具和機器設(shè)備，如符合先退稅后核銷申報條件，可一次性補報出口退（免）稅。
第九條 出口企業(yè)須通過“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”進行出口退（免）稅申報，并按以下規(guī)則錄入申報數(shù)據(jù)：
（一）報關(guān)單號碼編碼規(guī)則為：10位企業(yè)代碼＋6位本期貨物開工年月＋5位申報順序號碼（共21位，如不足21位的，在編碼前加0補足）。
�。ǘ┥陥竺骷氈校凇皢巫C不齊標志”欄作單證齊全記錄；在“備注”欄注明“XTHH”。
第四章 審核審批管理
第十條 出口企業(yè)出口的交通運輸工具和機器設(shè)備的退（免）稅受理、審核及審批均按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。對于審核產(chǎn)生的退稅金額，據(jù)實辦理退庫；對于審核產(chǎn)生的免抵稅額，暫不辦理調(diào)庫。
第十一條 主管國稅機關(guān)應(yīng)對出口產(chǎn)品逐筆設(shè)立《先退稅后核銷出口退（免）稅臺賬》（附件3），登記相關(guān)的退稅情況和核銷情況，確保退稅準確無誤。
第十二條 按先退稅后核銷辦法單筆出口產(chǎn)品計算的出口退（免）稅銷售額累計不得超過出口合同中該產(chǎn)品按人民幣換算的出口總額。單筆出口產(chǎn)品的退（免）稅額累計不得超過銀行保函擔(dān)保的總金額。
第五章 核銷管理
第十三條 出口企業(yè)應(yīng)在交通運輸工具或機器設(shè)備報關(guān)出口之日起3個月的各增值稅納稅申報期內(nèi)，按《公告》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”中對該產(chǎn)品前期先退稅后核銷錄入的所有明細數(shù)據(jù)逐筆進行紅字沖減。具體操作方法為：前期虛擬報關(guān)單號碼不變，金額和數(shù)量按前期虛擬報關(guān)出口的負值錄入，并在“備注”欄注明“HXQQ”。同時錄入正確的出口報關(guān)單信息，在“單證不齊”標志欄作單證齊全記錄。
第十四條 主管國稅機關(guān)應(yīng)對出口企業(yè)報送的退稅資料，包括紙質(zhì)憑證和相關(guān)電子信息，逐筆進行審核。對于按先退稅后核銷方法計算的退（免）稅額與出口貨物報關(guān)出口后核銷數(shù)額的差額，應(yīng)按實際審核情況進行調(diào)整。對于核銷后的免抵稅額，據(jù)實審批辦理調(diào)庫。
第六章 監(jiān)控管理
第十五條 主管國稅機關(guān)應(yīng)對出口企業(yè)先退稅后核銷情況進行日常監(jiān)控，至少每季度進行1次。出口企業(yè)應(yīng)積極配合，如實提供相關(guān)資料。
第十六條 監(jiān)控管理的主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┏隹诋a(chǎn)品的出口合同是否真實，及時掌握出口合同變更及執(zhí)行情況。
�。ǘ┘訌妼Τ隹诋a(chǎn)品國內(nèi)購料、進口料件耗用情況的核查，強化對增值稅進項稅額的有效控管。
�。ㄈ⿲Τ隹谄髽I(yè)賬簿設(shè)置的規(guī)范性、賬務(wù)處理的正確性等進行核查。
（四）加強對出口企業(yè)出口收入與內(nèi)銷收入的監(jiān)控，強化產(chǎn)品出口后的復(fù)審、復(fù)核、核銷管理及退（免）稅調(diào)整工作。
第十七條 主管國稅機關(guān)要充分利用退稅評估等管理手段，加強對出口企業(yè)的日常管理。對交通運輸工具和機器設(shè)備建造預(yù)收款、銷售價格、稅負率變化異常的，要利用退稅評估等手段進行監(jiān)控；發(fā)現(xiàn)有偷稅、騙稅和逃稅嫌疑的，要及時轉(zhuǎn)交稽查部門立案稽查。
第十八條 出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)取消該企業(yè)先退稅后核銷管理資格。
�。ㄒ唬┎环媳巨k法第二條第（四）、（五）款規(guī)定的。
�。ǘ┪茨馨幢巨k法第七條第（一）款規(guī)定上報出口合同變更、中止、終止情況的。
�。ㄈ﹪悪C關(guān)規(guī)定的其他情形。
第十九條 出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補繳或抵繳其已退（免）稅但未核銷稅款：
（一）出口合同在執(zhí)行過程中發(fā)生中止或終止行為的。
�。ǘ┏隹谄髽I(yè)未按合同約定時限出口貨物的。
�。ㄈ┏隹谪浳锝�(jīng)國稅機關(guān)審核不予退（免）稅的。
（四）國稅機關(guān)取消該企業(yè)先退稅后核銷管理資格的。
（五）出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等情況的。
�。﹪悪C關(guān)規(guī)定的其他情形。
第七章 附則
第二十條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
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