企業(yè)在海外的稅務(wù)籌劃空間有多大

企業(yè)在海外的稅務(wù)籌劃空間有多大

轉(zhuǎn)自：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　對(duì)于“走出去”的企業(yè)來(lái)說(shuō)，整體稅負(fù)包括境內(nèi)和境外兩塊。

　　在境外部分，目前我國(guó)企業(yè)海外熱點(diǎn)投資地的企業(yè)所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)，不少都高于境內(nèi)25%的企業(yè)所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)，而且企業(yè)在這些國(guó)家和地區(qū)的利潤(rùn)若以股息形式匯回境內(nèi)也會(huì)繳納股息預(yù)提稅，這使企業(yè)利潤(rùn)在匯回時(shí)出現(xiàn)流失。

　　在境內(nèi)部分，如果從比我國(guó)境內(nèi)25%的企業(yè)所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)低的國(guó)家和地區(qū)向境內(nèi)匯回利潤(rùn)，則需要補(bǔ)繳不足25%水平的企業(yè)所得稅；如果從比我國(guó)境內(nèi)25%的企業(yè)所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)高的國(guó)家和地區(qū)向境內(nèi)匯回利潤(rùn)，到境內(nèi)不再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。比如投資香港地區(qū)，香港當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)為16.5%，低于國(guó)內(nèi)25%的企業(yè)所得稅稅率，因此，利潤(rùn)匯回內(nèi)地時(shí)要補(bǔ)繳不足25%水平的企業(yè)所得稅。

　　稅負(fù)節(jié)省包括永久性稅負(fù)節(jié)省和遞延性稅負(fù)節(jié)省這兩種。

　　首先就是要盡可能將境外企業(yè)所得稅稅負(fù)這一部分最低化，即拉到25%的水平。從高于25%的水平降低到25%的這一部分，在中國(guó)境內(nèi)不用再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，這屬于永久性稅負(fù)節(jié)省；如果通過(guò)其他架構(gòu)的安排將境外稅負(fù)進(jìn)一步降到25%以下，這部分利潤(rùn)在匯回中國(guó)之前，不需要補(bǔ)繳國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅，但其后匯回中國(guó)后要進(jìn)行補(bǔ)繳，所以這幫助企業(yè)延緩了繳稅時(shí)間，屬于遞延性稅負(fù)節(jié)省。

　　稅務(wù)籌劃空間大小取決于企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資的商業(yè)戰(zhàn)略、投資目標(biāo)、投資期限等，主要可以通過(guò)投資控股架構(gòu)、融資架構(gòu)和運(yùn)營(yíng)架構(gòu)三種方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　而在稅種方面，除了所得稅籌劃之外，關(guān)稅和增值稅籌劃也可以帶來(lái)明顯的節(jié)稅效益。投資控股、融資架構(gòu)籌劃，可以幫助企業(yè)減少境外的所得稅稅負(fù)；營(yíng)運(yùn)架構(gòu)籌劃則可以幫助企業(yè)減少所得稅稅負(fù)，也可減少間接稅（如關(guān)稅）稅負(fù)，并且遞延繳納間接稅（比如增值稅）的時(shí)間。

　　某些情況下，降低關(guān)稅稅負(fù)的節(jié)稅效益，可能比降低所得稅稅負(fù)的節(jié)稅效益更為顯著，因?yàn)殛P(guān)稅的稅基是進(jìn)口貨物的價(jià)值，而不是利潤(rùn)。

　　稅種籌劃一般取決于企業(yè)的行業(yè)，如制造業(yè)企業(yè)需要更多地考慮關(guān)稅和間接稅，而金融證券業(yè)可能重點(diǎn)考慮在投資控股、融資架構(gòu)以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面的安排，即所得稅方面。