關于進一步加強財產(chǎn)行為稅征收管理工作的通知

關于進一步加強財產(chǎn)行為稅征收管理工作的通知

遼地稅發(fā)[2012]36號

各市地方稅務局，綏中縣、昌圖縣地方稅務局：

    2012年1至4月份，全省財產(chǎn)行為稅收入總體保持了較快幅度的增長。其中：資源稅、耕地占用稅保持高幅增長；房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、地方教育附加雖然平穩(wěn)增長，但與一季度相比，增幅有所下降；契稅、印花稅、城建稅及教育費附加收入增長下降或呈負增長。其主要原因：一是經(jīng)濟因素。我省大力推動城區(qū)和縣域經(jīng)濟發(fā)展，加快城鎮(zhèn)化進程建設，開發(fā)區(qū)和各類產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設規(guī)模不斷擴大，使一大批重點建設項目落成或投產(chǎn)，為耕地占用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅提供新的稅源增量；但由于當前國際國內經(jīng)濟形勢嚴峻復雜，經(jīng)濟合同簽訂的總量和數(shù)量明顯下降，造成反映經(jīng)濟活動頻率的印花稅收入下降幅度較大。二是政策因素。資源稅新條例的實施，以及國家調整提高了鐵礦石、鉬礦石、菱鎂礦石等資源稅的適用稅率標準，使資源稅收入大幅度增長；車船稅法的實施以及地方教育附加征收標準的提高，為車船稅和地方教育附加帶來了新的增長點；土地價值計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅，增加了部分房產(chǎn)稅收入。但由于主體稅種增長乏力，以及增值稅、營業(yè)稅起征點的提高，致使城建稅及教育費附加收入下降；國家實施房地產(chǎn)調控政策后，土地交易以及商品房、存量房交易量大幅度下降，反映房地產(chǎn)交易數(shù)量和交易頻率的契稅收入呈負增長。三是征管因素。鞏固房產(chǎn)稅和土地使用稅稅源普查成果；全面應用房地產(chǎn)稅收一體化和存量房交易價格評估系統(tǒng)；依法加強耕地占用稅征收管理；強化土地增值稅清算管理；積極推進資源稅的稅源普查。這些措施對增加收入起到了積極作用。

    但是，在組織收入過程中，一些地區(qū)的稅種管理、稅源管理、稅政管理還不同程度地存在著薄弱環(huán)節(jié)。稅收政策貫徹落實不及時；房產(chǎn)稅和土地使用稅征收信息和稅源數(shù)據(jù)庫房產(chǎn)土地登記信息存在較大的差異，稅源基數(shù)不清；房地產(chǎn)稅收一體化和存量房交易價格評估系統(tǒng)應用不到位；車船稅代扣代繳出現(xiàn)漏征情況；土地增值稅清算質量有待提高。這些制約收入增加的問題，必須引起我們的高度重視。

    為確保今年組織收入工作，各級地稅機關要切實加強財產(chǎn)行為稅征收管理，貫徹稅種管理、稅源管理、稅政管理三位一體的工作方針，在堅持組織收入原則的前提下，通過創(chuàng)新征管手段、調整和完善稅收政策等措施，挖掘稅源潛力，以確保財產(chǎn)行為稅收入的穩(wěn)定增長。

    一、房產(chǎn)稅和土地使用稅

    鞏固房產(chǎn)稅和土地使用稅稅源普查成果，對已錄入的房產(chǎn)和土地稅源數(shù)據(jù)質量進行一次全面檢查，發(fā)生變更的房產(chǎn)和土地要及時進行維護，夯實房產(chǎn)稅和土地使用稅財產(chǎn)登記稅源數(shù)據(jù)庫；強化土地使用稅地段等級管理，對行政區(qū)劃調整的，要及時調整地段等級和稅額標準，或重新制定地段等級稅額標準，并按照規(guī)定的程序報批；抓住重點稅源，對占地面積大、房產(chǎn)多的納稅單位要重點管理，挖掘稅源潛力；及時清理到期的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策；加強出租房屋房產(chǎn)稅管理，合理確定出租房屋房產(chǎn)稅最低核定租金標準，加強土地價值計入房產(chǎn)原值房產(chǎn)稅的征收管理。

    二、契稅及房地產(chǎn)稅收一體化管理

    強化以契稅為把手的房地產(chǎn)稅收一體化管理，統(tǒng)一計稅價格，確保相關稅種計稅依據(jù)或計稅價格的一致性；密切與房產(chǎn)管理部門的配合，落實“先稅后證”的稅源控管機制，嚴格執(zhí)行各項稅收政策；加強存量房地產(chǎn)評估軟件的應用，完善可比實例庫和標準房數(shù)據(jù)，切實做到全覆蓋；對原屬免稅范圍的土地和房屋改變用途的要及時進行清理，征收契稅；從2012年6月1日起，所有契稅征收機關在征收契稅時必須使用房地產(chǎn)稅收一體化契稅征收模塊，并填寫契稅納稅申報表。

    三、土地增值稅

    加強土地增值稅預征管理，嚴格執(zhí)行預征政策，科學確定土地增值稅預征率的具體執(zhí)行標準；高度重視土地增值稅清算工作，對符合清算條件但尚未進行土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要求其必須進行清算，對已完成清算的要嚴格審核，特別是對清算出現(xiàn)退稅的要組織有關人員進行重點審核和稽查；對確實無法查實清算的，土地增值稅核定征收率不得低于5%。

    四、資源稅

    切實做好資源稅稅源普查工作，摸清應稅礦產(chǎn)品的分布狀況和稅源底數(shù)，對應稅礦產(chǎn)品適用稅率偏低及未列舉名稱的應稅礦產(chǎn)品及時上報省局提出調整建議；利用資源稅稅源普查信息與資源稅的征收信息進行比對，挖掘稅源潛力；加強對資源稅計稅依據(jù)的管理，合理確定折算比和選礦比，對納稅人不能準確提供應稅礦產(chǎn)品數(shù)量和自用應稅礦產(chǎn)品原礦移送使用數(shù)量的，征收機關要科學合理地確定折算比和選礦比，并以此確定課稅數(shù)量。

    五、耕地占用稅

    切實強化與國土部門配合，及時掌握和充分利用農用地轉用審批信息，依法加強耕地占用稅征收管理；從2012年6月1日起，所有耕地占用稅征收機關在征收耕地占用稅時必須使用房地產(chǎn)稅收一體化耕地占用稅征收模塊，并填寫耕地占用稅納稅申報表；對未經(jīng)批準占用耕地的和擅自改變用途的，要及時要求納稅人補繳耕地占用稅；加強對臨時占地的耕地占用稅的征收管理；大力組織追繳欠稅；嚴格執(zhí)行開發(fā)區(qū)占地和基本農田保護地加征耕地占用稅政策；依法加強對占用林地、牧草地、農田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他應稅農用地耕地占用稅的征管。

    六、車船稅

   貫徹落實新車船稅法，對車船稅代扣代繳情況進行全面檢查，對應征未征車船稅的要進行嚴肅處理；加強與車船管理部門的配合，通過部門協(xié)作和第三方信息取得，控管車船稅稅源，做好車船稅協(xié)查把關工作。

    七、城建稅及附加

    充分運用金稅三期管理工作平臺，加強對城建稅及附加的稅（費）源比對、分析、預警和監(jiān)控，堵塞征管漏洞，推進城建稅及附加的專業(yè)化管理，挖掘稅費潛力；加強與國稅部門的協(xié)作，推進小規(guī)模納稅人城建稅及附加的代征工作；加強增值稅免、抵、退城建稅及附加的征收管理。

    八、印花稅

    全面推行印花稅核定征收工作，結合印花稅征管實際，合理確定核定比例；未實行印花稅核定征收的地區(qū)，要盡快組織實施；對查實征收的納稅人，要求必須建立印花稅應稅憑證登記簿，切實提高印花稅征管質量。

二○一二年五月二十三日