沈陽市地稅局2012年1月1日至1月31日熱點(diǎn)問題匯總
頒布時(shí)間：2012/4/15 12:12:37
沈陽市地稅局2012年1月1日至1月31日熱點(diǎn)問題匯總
（一）“房地產(chǎn)一體化”熱點(diǎn)問題主要集中在：
1.問：個(gè)人購買第二套住宅繳納契稅的稅率是多少？
答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》第二條規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人購買普通住房的,契稅稅率為3%,半減征收。其中,個(gè)人首次購買90平方米(含90平方米)以下普通住房,契稅稅率為1%。
2010年10月1日以后簽訂房屋買賣合同的,按《通知》中規(guī)定的有關(guān)政策執(zhí)行。對(duì)個(gè)人購買普通住宅的，稅率按3%征收；對(duì)個(gè)人購買普通住宅，且該住宅屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅，稅率為1.5%。對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住宅，且該住宅屬于家庭唯一住房的，按1%稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購買非普通住宅的，稅率按4%征收。
2.問：個(gè)人購買非普通住宅申報(bào)繳納契稅的期限？
答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)契稅征管若干問題的通知》（沈地稅發(fā)[2009]221號(hào)）文件規(guī)定，我市個(gè)人房地產(chǎn)交易契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)限的確認(rèn)要件是納稅人向征收機(jī)關(guān)申報(bào)的《房地產(chǎn)交易稅收基礎(chǔ)信息表》，表中的受理時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步活躍房地產(chǎn)市場(chǎng)的若干意見》（沈政發(fā)[2008]27號(hào)）文件規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，但可在納稅義務(wù)發(fā)生日期90日后的次月15日內(nèi)繳納稅款。
3.問：拆遷居民因拆遷重新購置住房的如何繳納契稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)居民拆遷有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]45號(hào)）文件第二條規(guī)定，對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分按照現(xiàn)行政策征收契稅。
4.問：納稅人取得回遷房屋如何計(jì)算繳納契稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第九條規(guī)定：“條例所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益”。房屋開發(fā)公司對(duì)原動(dòng)遷戶不是采取貨幣補(bǔ)償，而是以新建房屋還動(dòng)遷面積進(jìn)行補(bǔ)償，對(duì)其交付的還原住戶動(dòng)遷面積的房屋折成貨幣計(jì)算征收契稅。如合同中注明了動(dòng)遷面積和動(dòng)遷費(fèi)用(金額)，則按合同中注明的費(fèi)用金額征稅；如沒有注明費(fèi)用金額，由契稅征收機(jī)關(guān)按新建房屋的平均造價(jià)計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)。
（二）個(gè)人所得稅方面熱點(diǎn)問題主要集中在：
1.問：企業(yè)給職工發(fā)放不含稅的年終獎(jiǎng)金，應(yīng)該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）文件規(guī)定，一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
（一）雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額
（二）雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：
1.查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)
未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A
2.計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金
應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額－不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1－不含稅級(jí)距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）
三、對(duì)上述應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)扣繳稅款。即:將應(yīng)納稅所得額÷12，根據(jù)其商數(shù)找出對(duì)應(yīng)的適用稅率B和速算扣除數(shù)B,據(jù)以計(jì)算稅款。計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率B-速算扣除數(shù)B
實(shí)際繳納稅額=應(yīng)納稅額-雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅額
2.問：企業(yè)給職工發(fā)放的年底雙薪如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）文件規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
3.問：年所得12萬申報(bào)是扣除保險(xiǎn)費(fèi)以后的還是未扣除保險(xiǎn)費(fèi)的？
答：扣除三險(xiǎn)一金以后年所得超過12萬元的納稅人需要進(jìn)行年所得12萬申報(bào)。
4.問：企業(yè)給職工報(bào)銷取暖費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（遼地稅發(fā)〔2002〕4號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。
（三）征管方面熱點(diǎn)問題主要集中在：
1.問：2012年1月份申報(bào)期到什么時(shí)候？
答：2012年1月19日。
2.問：本月網(wǎng)上申報(bào)時(shí)需要對(duì)殘保金進(jìn)行申報(bào)嗎？
答：不需要。殘保金為每年的四月份核定，五月份申報(bào)繳納，具體事宜建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）發(fā)票方面熱點(diǎn)問題主要集中在：
1．問：新版發(fā)票專用章什么時(shí)候使用？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）規(guī)定，發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。
本公告發(fā)布之前印制的套印舊式發(fā)票專用章的發(fā)票，可繼續(xù)使用。
2.問：納稅人可以用舊版的發(fā)票專用章代替新版發(fā)票專用章使用嗎？
答：不可以。根據(jù)《關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）規(guī)定，發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。
本公告發(fā)布之前印制的套印舊式發(fā)票專用章的發(fā)票，可繼續(xù)使用。
3.問：如何查詢發(fā)票真?zhèn)危?/B>
答：有兩種方式：（1）登錄沈陽市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站查詢；（2）攜帶發(fā)票原件以及本人身份證原件，到沈陽市地方稅務(wù)局發(fā)票所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定。
（五）河道費(fèi)方面熱點(diǎn)問題主要集中在：
1．問：外商投資企業(yè)什么時(shí)候開始繳納河道工程修建維護(hù)費(fèi)？
答：遼寧省人民政府《遼寧省河道工程修建維護(hù)費(fèi)征收使用管理辦法》（省政府令第263號(hào)）自2012年1月1日起施行。經(jīng)請(qǐng)示省局確定：河道費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)所屬時(shí)期按照2012年1月1日以后所取得的銷售、營(yíng)業(yè)收入，即從2012年2月份征期開始按期申報(bào)繳納河道工程修建維護(hù)費(fèi)。根據(jù)遼寧省人民政府令第247號(hào)和中共遼寧省委《中共遼寧省委遼寧省人民政府關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加快水利改革發(fā)展的決定〉的實(shí)施意見》的文件精神：對(duì)河道工程修建維護(hù)費(fèi)已有減免緩政策的，從2011年1月1日開始恢復(fù)全額征收。經(jīng)研究確定：對(duì)外商投資企業(yè)從2012年1月份征期開始按期申報(bào)繳納，1月份申報(bào)繳納河道工程修建維護(hù)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)是2011年1月1日至12月31日所取得的銷售、營(yíng)業(yè)收入。
2.問：河道費(fèi)是按月申報(bào)還是按年申報(bào)？
答：根據(jù)《遼寧省河道工程修建維護(hù)費(fèi)征收使用管理辦法》（遼寧省人民政府令第263號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及能按銷售、營(yíng)業(yè)收入計(jì)征的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)在每月繳納貨物和勞務(wù)稅時(shí)繳納維護(hù)費(fèi)；不能按銷售、營(yíng)業(yè)收入計(jì)征的個(gè)體工商戶和城鎮(zhèn)職工，在每年的1月15日前繳納維護(hù)費(fèi)。
3.問：河道費(fèi)職工人數(shù)如何確定？
答：按照申報(bào)當(dāng)月職工工資手冊(cè)中的人數(shù)計(jì)算繳納。
（六）車船稅方面熱點(diǎn)問題主要集中在：
1.問：在企業(yè)內(nèi)部使用，不對(duì)外作業(yè)的車輛，是否可以不繳納車船稅？
答：根據(jù)《遼寧省車船稅征收管理暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
2.問：車船稅應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)候申報(bào)繳納？
答：車船稅按納稅年度（公歷1月1日至12月31日）計(jì)算，依法需要購買第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人在納稅年度內(nèi)，在購買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)一次性申報(bào)繳納車船稅。船舶以及其他應(yīng)稅車輛，納稅人在納稅年度內(nèi)，自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。
3.問：公交車需要繳納車船稅嗎？
答：公交車屬于免稅車輛，不需要繳納車船稅。
4.問：將私家車賣給他人，已經(jīng)繳納的車船稅，是否可以辦理退稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕48號(hào)）：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原有車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對(duì)現(xiàn)車船所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款。
納稅服務(wù)處
二〇一二年一月三十一日
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