倉庫推倒重建怎樣計(jì)提折舊
頒布時(shí)間：2012/3/16 12:12:57
倉庫推倒重建怎樣計(jì)提折舊
轉(zhuǎn)自遼寧省國家稅務(wù)總局
我公司近期將原有一座尚在使用的老倉庫推倒重建。老倉庫原值200萬元，已計(jì)提折舊120萬元。重建新倉庫共發(fā)生各類支出320萬元，預(yù)計(jì)殘值為40萬元，計(jì)劃使用年限為15年，按平均年限法計(jì)提折舊。請問，我們每月該計(jì)提的折舊額是多少呢？
湖北省襄陽市某機(jī)械公司 王磊
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）中規(guī)定：“企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊�！蹦愎纠蟼}庫推倒后的凈值為200－120=80（萬元），新倉庫的計(jì)稅成本為320+80=400（萬元）。新倉庫的計(jì)劃使用年限為15年，低于稅法規(guī)定的房屋、建筑物最低的折舊年限20年，因此應(yīng)按20年的年限計(jì)提折舊，如殘值不變，每月應(yīng)計(jì)提的折舊額為360/（20×12）=1.5（萬元）。
《中國稅務(wù)報(bào)》第3340期，第12版：服務(wù)熱線，2011年7月18日
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