國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知
國稅發(fā)[1994]229號 頒布時間：1994/10/24 12:12:10
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知
國稅發(fā)[1994]229號
頒布時間：1994-10-24
發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對統(tǒng)一的企業(yè)所得稅暫行條例實施以來有關(guān)政策的具體執(zhí)行等問題明確如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅政策交叉問題
財政部，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》［（94）財稅字第001號］中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
二、關(guān)于從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息，紅利補稅問題
財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》［（94）財稅字第009號］中所說的投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息，紅利補稅問題，是指對由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題的處理，如果投資方企業(yè)的適用稅率高于聯(lián)營企業(yè)的適用稅率，為了計算簡便，投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息，紅利可以不并入投資方企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而按上述文件所列計算公式補繳所得稅。如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，但由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息，紅利不再補稅。
三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資損益計稅問題
企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對外投資所取得的款項，高于其賬面價值的差額，應(yīng)計入投資收益，照章繳納所得稅；其低于賬面價值的差額，計入投資損失。（標為藍色部分已于2006年4月30日失效）
四、公益性，救濟性捐贈的計算
企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)的公益性，救濟性捐贈可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除，為計算簡便，現(xiàn)將具體計算程序明確如下：
（一）調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額；
�。ǘ⿲⒄{(diào)整后的所得額乘以3%，計算出法定公益性，救濟性捐贈扣除額；
（三）將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性，救濟性捐贈扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)當期發(fā)生的公益性，救濟性捐贈不足所得額的3%的，應(yīng)據(jù)實扣除。
五、關(guān)于享受優(yōu)惠政策的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的范圍
財政部，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。這里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企，事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)，股份制企業(yè)。
六、新辦企業(yè)的概念根據(jù)財稅[2006]1號的規(guī)定，此條廢止
新辦企業(yè)必須符合下列條件：
�。ㄒ唬⿵臒o到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾，改組，擴建，搬遷，轉(zhuǎn)產(chǎn)，合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員，改變領(lǐng)導關(guān)系，改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)；
�。ǘ⿷�(yīng)是1994年1月1日以后建立的。對于1993年底以前建立的企業(yè)，其享受的減免稅優(yōu)惠尚未到期，而該項減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的，則其減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算，執(zhí)行到期為止。
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