卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)

頒布時(shí)間：2011-10-27

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》已經(jīng)2011年10月10日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷

二○一一年十月二十七日

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 卷煙價(jià)格信息采集范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱計(jì)稅價(jià)格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

第三條 卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括：卷煙牌號(hào)規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售額及其他相關(guān)信息。

第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價(jià)格信息采集和審核工作。

第五條 《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》（以下簡(jiǎn)稱《清單》，見(jiàn)附件），為卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)納稅）的附報(bào)資料，由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫(xiě)，于每月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第六條 《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》，見(jiàn)附件），由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫(xiě)，于填報(bào)當(dāng)月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第七條 《清單》和《明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，于申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局）。省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第八條 新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙信息，由國(guó)家煙草專賣局于批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價(jià)格的當(dāng)月，將卷煙牌號(hào)規(guī)格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價(jià)格、批發(fā)價(jià)格及建議計(jì)稅價(jià)格等信息送國(guó)家稅務(wù)總局。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙實(shí)際銷售的當(dāng)月將上述信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條 本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo)準(zhǔn)采集：

（一）標(biāo)準(zhǔn)條（200支/條）包裝的卷煙，為條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼；

（二）非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙，為卷煙實(shí)際外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼。

第十條 計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）

第十一條 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：

第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）調(diào)撥價(jià)格滿146.15元的一類煙34%；

（二）其他一類煙29%；

（三）二類煙25%；

（四）三類煙25%；

（五）四類煙20%；

（六）五類煙15%。

調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率，由國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

第十三條 已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，發(fā)生下列情況，國(guó)家稅務(wù)總局將重新核定計(jì)稅價(jià)格：

（一）卷煙價(jià)格調(diào)整的；

（二）卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的；

（三）通過(guò)《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷售價(jià)格連續(xù)6個(gè)月高于國(guó)家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價(jià)格10%，且無(wú)正當(dāng)理由的。

第十四條 計(jì)稅價(jià)格核定時(shí)限分別為：

（一）新牌號(hào)、新規(guī)格的卷煙，國(guó)家稅務(wù)總局于收到國(guó)家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個(gè)月或信息采集期滿6個(gè)月后的次月核定并發(fā)布。

（二）已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙：

1.全行業(yè)卷煙價(jià)格或毛利率調(diào)整的，由國(guó)家煙草專賣局向國(guó)家稅務(wù)總局提請(qǐng)重新調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布；

2.個(gè)別牌號(hào)、規(guī)格卷煙價(jià)格調(diào)整的，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布；

3.連續(xù)6個(gè)月高于計(jì)稅價(jià)格的，經(jīng)相關(guān)省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)后，且無(wú)正當(dāng)理由的，國(guó)家稅務(wù)總局于收到省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布。

第十五條 未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。

已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。

第十六條 對(duì)于在6個(gè)月內(nèi)未按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送信息資料的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，國(guó)家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實(shí)際銷售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計(jì)稅價(jià)格。

第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷售價(jià)格信息的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號(hào)、規(guī)格卷煙已核定計(jì)稅價(jià)格，造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙投放市場(chǎng)之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入，追繳少繳消費(fèi)稅稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條 國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)國(guó)家煙草專賣局備案信息及《清單》，建立全國(guó)統(tǒng)一的卷煙信息庫(kù)，記錄各牌號(hào)規(guī)格卷煙核價(jià)的相關(guān)信息。

第二十條 本辦法下列用語(yǔ)的含義：

“卷煙牌號(hào)規(guī)格”，是指經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙商標(biāo)牌號(hào)規(guī)格。

“卷煙類別”，是指國(guó)家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。

一類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格滿100元的卷煙。

二類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿70元不滿100元的卷煙。

三類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿30元不滿70元的卷煙。

四類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿16.5元不滿30元的卷煙。

五類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格不滿16.5元的卷煙。

“卷煙條包裝商品條碼”，是指經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)并下發(fā)的，符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼和非標(biāo)準(zhǔn)包裝（如聽(tīng)、扁盒等）卷煙的外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼。

“新牌號(hào)卷煙”，是指在國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局新注冊(cè)商標(biāo)牌號(hào)，且未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙。

“新規(guī)格卷煙”，是指2009年5月1日卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后，卷煙名稱、產(chǎn)品類型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時(shí)，必須作為新產(chǎn)品重新申請(qǐng)新的卷煙商品條碼的卷煙。

“卷煙調(diào)撥價(jià)格”，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價(jià)格，不含增值稅。

本辦法所稱的銷售價(jià)格、銷售額均不含增值稅。

第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國(guó)家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第5號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：表1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單及填表說(shuō)明

表2.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表及填表說(shuō)明

表3.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表及填表說(shuō)明

表4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表及填表說(shuō)明

下載附件：表1-4 

1：

卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單

             填報(bào)單位：               所屬期：    年   月                單位：萬(wàn)支、元、元/條（200支）

卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單填表說(shuō)明

1.本表由批發(fā)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人填報(bào)，作為《卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（批發(fā)）》的附報(bào)資料，于辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送。

2.本表第2欄“卷煙牌號(hào)規(guī)格”名稱為經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號(hào)規(guī)格。

3.本表第4欄“卷煙類型”為國(guó)產(chǎn)卷煙、進(jìn)口卷煙、罰沒(méi)卷煙、其他。

4.本表第5欄“銷售價(jià)格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際價(jià)格，不含增值稅。計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。

5.本表第6欄“銷量數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計(jì)量單位為“萬(wàn)支”。

6.本表第7欄“銷售額”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際銷售額，不含增值稅。計(jì)量單位為“元”。

7.本表為A4橫式，同時(shí)報(bào)送電子文件。

8.本表所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

附表2：

卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表

               填報(bào)單位：                         所屬期：    年   月                   單位：萬(wàn)支、元、元/條（200支）

卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表填表說(shuō)明

1.本表為月報(bào)，由省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局匯總填報(bào)。

2.本表第1欄“企業(yè)名稱”為卷煙批發(fā)企業(yè)名稱。

3.本表第3欄“卷煙牌號(hào)規(guī)格”名稱為經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號(hào)規(guī)格。

4.本表第5欄“卷煙類型”為國(guó)產(chǎn)卷煙、進(jìn)口卷煙、罰沒(méi)卷煙、其他。

5.本表第6欄“銷售價(jià)格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際價(jià)格，不含增值稅。計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。

6.本表第7欄“銷量數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計(jì)量單位為“萬(wàn)支”。

7.本表第8欄“銷售額”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際銷售額，不含增值稅。計(jì)量單位為“元”。

8.本表為A4橫式，同時(shí)報(bào)送電子文件。

9.本表所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

附表3：

卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表

所屬期：        年度

企業(yè)名稱：                                                                 計(jì)量單位：萬(wàn)支、元、元/條（200支）

卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表填表說(shuō)明

1.本表為年報(bào)，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人于年度終了后填寫(xiě)，作為《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料于次年1月份辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送。

2.本表第2欄“卷煙牌號(hào)規(guī)格”為經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號(hào)規(guī)格。

3.本表第3欄、第4欄 “產(chǎn)量、銷量”為報(bào)表所屬期內(nèi)同一牌號(hào)、規(guī)格卷煙產(chǎn)量、銷量，計(jì)量單位為“萬(wàn)支”。

4.本表第5欄“銷售價(jià)格”為生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售同一牌號(hào)、規(guī)格卷煙價(jià)格，不含增值稅，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。

5.本表第6欄“調(diào)撥價(jià)格”為國(guó)家煙草專賣局核定的卷煙價(jià)格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。

6.本表第7欄“消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格”為國(guó)家稅務(wù)總局核定并下發(fā)的計(jì)稅價(jià)格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”。

7.在同一所屬期內(nèi)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格發(fā)生變化的，應(yīng)分行填寫(xiě)，并在備注欄中標(biāo)注變動(dòng)日期，同時(shí)填寫(xiě)核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的文件字號(hào)。

8.未核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙、出口的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格填報(bào)。

9.已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格但已停產(chǎn)卷煙、新牌號(hào)新規(guī)格卷煙、價(jià)格變動(dòng)牌號(hào)卷煙、出口卷煙分別在備注欄中注明“停產(chǎn)”、“新牌號(hào)”、“價(jià)格變動(dòng)”、“出口”字樣。

10.本表第8欄“銷售額”，不含增值稅，計(jì)量單位為“元”。

11.本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

附表4：

卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表

所屬期：        年度

填報(bào)單位：                                                                 計(jì)量單位：萬(wàn)支、元、元/條（200支）

卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表填表說(shuō)明

1.本表為年報(bào)，由�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局匯總填報(bào)。

2.本表第1欄“企業(yè)名稱”為卷煙生產(chǎn)企業(yè)名稱。

3.本表第3欄“卷煙牌號(hào)規(guī)格”為經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號(hào)規(guī)格。

4.本表第4欄、第5欄 “產(chǎn)量、銷量”為報(bào)表所屬期內(nèi)同一牌號(hào)、規(guī)格卷煙產(chǎn)量、銷量，計(jì)量單位為“萬(wàn)支”。

5.本表第6欄“銷售價(jià)格”為生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售同一牌號(hào)、規(guī)格卷煙價(jià)格，不含增值稅，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。

6.本表第7欄“調(diào)撥價(jià)格”為國(guó)家煙草專賣局核定的卷煙價(jià)格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。

7.本表第8欄“消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格”為國(guó)家稅務(wù)總局核定并下發(fā)的計(jì)稅價(jià)格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”。

8.在同一所屬期內(nèi)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格發(fā)生變化的，應(yīng)分行填寫(xiě)，并在備注欄中標(biāo)注變動(dòng)日期，同時(shí)填寫(xiě)核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的文件字號(hào)。

9.未核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙、出口的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格填報(bào)。

10.已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格但已停產(chǎn)卷煙、新牌號(hào)新規(guī)格卷煙、價(jià)格變動(dòng)牌號(hào)卷煙、出口卷煙分別在備注欄中注明“停產(chǎn)”、“新牌號(hào)”、“價(jià)格變動(dòng)”、“出口”字樣。

11.本表第9欄“銷售額”不含增值稅，計(jì)量單位為“元”。

12.本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。