離職補(bǔ)償金個(gè)人所得稅計(jì)算方法
頒布時(shí)間：2011/7/18 12:12:20
離職補(bǔ)償金個(gè)人所得稅計(jì)算方法
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）規(guī)定：
“一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府法規(guī)的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
解除勞動(dòng)合同的一次性補(bǔ)償金的計(jì)算步驟和方法。在計(jì)算稅款時(shí)，可以扣除以下兩項(xiàng)： 1、上年職工平均工資3倍的數(shù)額。 2、解除勞動(dòng)合同的上一個(gè)月個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)。
第一步：計(jì)算上年度職工平均工資的3倍，如未超過(guò)，則不納稅，沈陽(yáng)市上年度的職工平均工資為38553元，3倍的數(shù)額為115659元。
第二步：計(jì)算月工資薪金，按職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過(guò)12年的按12年計(jì)算）進(jìn)行平均計(jì)算，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。；
第三步：扣除當(dāng)月保險(xiǎn)費(fèi)之后與扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，如未超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，不納稅；
第四步：超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算每月個(gè)人所得稅；
第五步：計(jì)算應(yīng)納稅總額，為每月應(yīng)繳納個(gè)稅金額與工作年限的積（超過(guò)12年的按12年計(jì)算）。
下表為補(bǔ)償金額分別為11萬(wàn)、14萬(wàn)、15萬(wàn)計(jì)算的不同結(jié)果：
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離職補(bǔ)償金 1 |
110,000.00 |
140,000.00 |
150,000.00 |
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上年職工平均工資 2 |
38,553.00 |
38,553.00 |
38,553.00 |
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上年職工平均工資3倍 3 |
115,659.00 |
115,659.00 |
115,659.00 |
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工作年限 |
12 |
12 |
12 |
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月工資薪金 4=(1-3)/12 |
未超過(guò)3倍工資，不納稅 |
2,028.42 |
2,861.75 |
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各種保險(xiǎn)費(fèi)之和 5 |
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803.00 |
803.00 |
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計(jì)稅工資 6=4-5 |
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1,225.42 |
2,058.75 |
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應(yīng)納稅所得額 7=6-扣除標(biāo)準(zhǔn) |
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低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，不納稅 |
58.75 |
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每月應(yīng)納稅額 8 |
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2.94 |
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稅金總額 9=8*12 |
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35.25 |
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