眾口評說正確認識稅收籌劃的作用

  眾口評說正確認識稅收籌劃的作用

來源：中國稅務(wù)報

    目前在我國，稅收籌劃還是一個新生事物，尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初始階段。在實際工作中，納稅人對稅收籌劃的概念及其所包含的內(nèi)容還存在一些認識上的誤區(qū)。而對于征稅方來說，如何正確認識稅收籌劃行為，支持和鼓勵合理合法的稅收籌劃，打擊那些以稅收籌劃為名逃避納稅義務(wù)的行為，對于完善稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人以至全民的稅收法律意識，都有十分重要的意義。

　　稅收籌劃是合法的節(jié)稅籌劃活動。稅收籌劃與偷稅、逃稅在性質(zhì) 上是截然不同的：明知應(yīng)該繳而以各種手段不繳或少繳，為偷稅；非主觀設(shè)計或無意識之下發(fā)生的不繳或少繳，為逃稅（編者注：目前對逃稅無統(tǒng)一定義，此為作者的觀點）；而稅收籌劃則是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案。從實質(zhì)上來看，偷稅、逃稅是違法的，稅收籌劃卻是合法的、正當(dāng)?shù)模�是法治社會中企業(yè)節(jié)稅的理性選擇。具體來說，有以下好處：

　　有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。在市場經(jīng)濟條件下，國家宏觀調(diào)控直接作用于市場，政策目標的實現(xiàn)有賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應(yīng)。成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。

　　納稅人通過稅收籌劃對納稅方案進行擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控職能。

　　有利于稅收法律法規(guī)的不斷完善。國家的稅收法律、法規(guī)雖經(jīng)不斷完善，但在不同時期，仍可能存在一定的漏洞。納稅人進行合理的稅收籌劃，為國家進一步完善稅收法律、法規(guī)提供了依據(jù)，起到了對稅收法律、法規(guī)的驗證作用。使國家立法機關(guān)能及時了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處，從而進一步完善稅收立法，不斷修改和完善稅收法律的有關(guān)條款，引導(dǎo)納稅人的投資、消費、經(jīng)營等按照政府的意圖去運作，推動依法治稅的進程。

　　有利于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法 稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。同時，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識往往也比較強。

　　有利于涵養(yǎng)稅源，促進國民經(jīng)濟的良性發(fā)展。納稅人按照國家稅收政策進行稅收籌劃，可以促進產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理和生產(chǎn)的進一步發(fā)展。從長遠和整體來看，有利于涵養(yǎng)稅源，促進經(jīng)濟社會的長期發(fā)展和繁榮，國家的稅收收入也將與之同步增長。