沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《沈陽(yáng)市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作流程》的通知
沈地稅發(fā)[2007]223號(hào) 頒布時(shí)間：2007/12/24 12:12:12
沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《沈陽(yáng)市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作流程》的通知
沈地稅發(fā)[2007]223號(hào)
稽查局，各分局、縣（市）局：
為做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算管理工作，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）和《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈遼寧省房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（遼地稅發(fā)[2007]102號(hào)）要求，結(jié)合我市征管實(shí)際，制定《沈陽(yáng)市土地增值稅清算管理工作流程》（見附件1），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
1．文中涉及納稅核定、納稅評(píng)估、納稅檢查等按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。但是，經(jīng)過稅務(wù)檢查土地增值稅退稅額度在200萬元以上的應(yīng)報(bào)市局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理；實(shí)行核定征收的，在市局沒有統(tǒng)一確定核定征收率前，由各局按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）文件第七條執(zhí)行。
2．主管地方稅務(wù)所（分局）應(yīng)于每季度首月6日前將《土地增值稅清算情況統(tǒng)計(jì)表》（詳見附件2）報(bào)綜合二科（或綜合科）。綜合二科（或綜合科）應(yīng)于每季度首月15日前將《土地增值稅清算情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)市局財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處（地址FTP：/市局/財(cái)行處/土地增值稅清算情況）。
附件：１.《沈陽(yáng)市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作流程》
�。�.《土地增值稅清算情況統(tǒng)計(jì)表》
�。�.
沈陽(yáng)市土地增值稅清算臺(tái)賬
４. 稅務(wù)事項(xiàng)通知書
�。�. 沈陽(yáng)市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理流程圖
二ΟΟ七年十二月十四日
附件1
沈陽(yáng)市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作流程
一、受理
1.符合《遼寧省房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》第五條規(guī)定的納稅人向主管地方稅務(wù)所提出土地增值稅清算申請(qǐng)后，主管稅務(wù)所應(yīng)在收到納稅人提交的《土地增值稅清算申請(qǐng)表》、《土地增值稅清算材料清單》及有關(guān)清算項(xiàng)目資料后5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理。決定受理的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》（加蓋主管稅務(wù)局公章，一式兩份，主管稅務(wù)所、納稅人各一份），同時(shí)登記沈陽(yáng)市土地增值稅清算臺(tái)賬(附件1)。對(duì)納稅人提交的清算資料不完整、內(nèi)容不規(guī)范、審核事項(xiàng)情況不清楚的，決定不予受理的，應(yīng)退回納稅人重新修改或補(bǔ)充資料，并向納稅人出具《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》。納稅人須在收到《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》之日起30個(gè)工作日內(nèi)提供清算補(bǔ)充材料，重新辦理稅款清算手續(xù)。
2．符合《遼寧省房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》第六條規(guī)定，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。由主管稅務(wù)所向納稅人出具《土地增值稅清算通知書》，并按本流程規(guī)定辦理清算手續(xù)。
二、審核
1.主管稅務(wù)所應(yīng)自受理納稅人申請(qǐng)之日起90個(gè)工作日內(nèi)完成清算審核工作，不含納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)充資料的時(shí)間。
2.對(duì)能夠提供中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的納稅人，主管稅務(wù)所應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)出具鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，可以采信，開具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（附件2），進(jìn)入補(bǔ)稅和退稅流程。對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的清算報(bào)告不采信的，主管稅務(wù)所應(yīng)輔導(dǎo)并監(jiān)督納稅人正確提供鑒證報(bào)告。
3.對(duì)不能夠提供中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》納稅人自行清算的，主管稅務(wù)所接到其提供的清算資料后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)清算工作底稿進(jìn)行審核；審核其提供的證明憑證、資料等是否真實(shí)；審核各項(xiàng)報(bào)表扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容與相關(guān)資料的邏輯關(guān)系是否相符等。審核通過的，開具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，進(jìn)入補(bǔ)稅或退稅流程。審核未通過的,主管稅務(wù)所應(yīng)輔導(dǎo)并監(jiān)督納稅人正確提供清算報(bào)告。
4. 主管稅務(wù)所在審核清算項(xiàng)目過程中因需要納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充與清算項(xiàng)目相關(guān)的材料時(shí)，決定中止審核，應(yīng)開具《土地增值稅中止清算審核通知書》（加蓋主管稅務(wù)局公章，一式兩份，主管稅務(wù)所、納稅人各一份），并注明開具部門,待接到納稅人的補(bǔ)充材料后，主管稅務(wù)所繼續(xù)辦理稅款清算審核。
5．主管稅務(wù)所在審核清算項(xiàng)目過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有《遼寧省房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》第十九條情形之一的，應(yīng)核定征收土地增值稅，并向納稅人開具《土地增值稅終止清算審核通知書》。
三、補(bǔ)稅和退稅
1.對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算審核后，需補(bǔ)繳稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》或《稅務(wù)處理決定書》等受理納稅人補(bǔ)繳稅款申報(bào)。
2.對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算審核后，需辦理退稅的，主管稅務(wù)所將納稅人按規(guī)定時(shí)限提交的《退稅申請(qǐng)》和《各項(xiàng)稅收退庫(kù)申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)征收（計(jì)征）科辦理退稅手續(xù)，并報(bào)市局備案。
四、檔案管理
土地增值稅清算資料應(yīng)按項(xiàng)目歸類保存，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理部門應(yīng)按省局稅收征管檔案管理辦法歸檔。
附件:1. 沈陽(yáng)市土地增值稅清算臺(tái)賬
2. 稅務(wù)事項(xiàng)通知書
3. 沈陽(yáng)市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理流程圖
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