財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知［失效］
財(cái)稅[2004]168號(hào) 頒布時(shí)間：2004/9/20 12:12:24
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知［失效］
財(cái)稅[2004]168號(hào)
頒布時(shí)間：2004-9-20
發(fā)文單位：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
遼寧、大連、吉林、黑龍江省（市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文件規(guī)定，本文失效。
鑒于東北地區(qū)部分行業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍采取用新增增值稅額抵扣的辦法，納稅人的核算、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作量較大，為方便納稅人，確保中央振興東北老工業(yè)基地的政策及時(shí)貫徹到位，經(jīng)研究，納稅人2004年仍按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、申報(bào)、繳納增值稅，應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額暫采取單獨(dú)計(jì)算退稅的過渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法處理。現(xiàn)將《2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，各級(jí)財(cái)稅部門要高度重視，要做好對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，將《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財(cái)稅〔2004〕156號(hào)）和本通知的具體內(nèi)容及時(shí)向納稅人公告，并做好地方財(cái)力的核算工作，合理安排和調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算平衡。
附件：2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二○○四年九月二十日
附件：
2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一、根據(jù)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財(cái)稅〔2004〕156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）制定本辦法。
二、納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)，并根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況填報(bào)《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍納稅人認(rèn)定表》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對(duì)符合條件的予以認(rèn)定，并在征管數(shù)據(jù)庫及增值稅一般納稅人檔案信息庫中加載標(biāo)識(shí)。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)定為擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）下列資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知納稅人：
（一）截至2004年6月30日前，納稅人各年度欠繳增值稅稅額；
�。ǘ┘{稅人2003年各月份應(yīng)交增值稅稅額。
四、對(duì)納稅人發(fā)生《規(guī)定》第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”），在2004年12月31日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理：
（一）抵減2004年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵）。
�。ǘ┑譁p后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額不含本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）-2003年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額
�。ㄈ┰凇皯�(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2004年7月1日以后新欠繳增值稅額，抵減后有余額的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。
五、納稅人2004年7月1日以后購進(jìn)固定資產(chǎn)并取得的防偽稅控專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。購進(jìn)固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，并填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)軟件已按固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，修改后的軟件于2004年9月20日后在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站上發(fā)布（130.9.1.248），請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)地區(qū)國稅部門下載并升級(jí)。
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2004年10月31日前和2004年12月31日前，分兩次退還納稅人應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人應(yīng)在2004年10月和2004年12月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算退稅審批表》（附后），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。納稅人未抵退的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。
七、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票的，可向銷貨方換取增值稅專用發(fā)票，銷貨方不得拒絕。
附：
1.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算退稅審批表
2.填表說明
附1：
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算退稅審批表
納稅人識(shí)別號(hào)：
納稅人名稱
單位：元
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項(xiàng) 目 |
欄 次 |
稅 額 |
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稅額固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) |
1 |
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2004年7月1日之前欠繳增值稅額（陳欠） |
2 |
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抵減陳欠后待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額金額 |
3=1-2，負(fù)數(shù)為0 |
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已抵減2004年7月1日之后欠繳增值稅額（新欠） |
4 |
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已退增量部分固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 |
5 |
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期初固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額 |
6=1-2-4-5 |
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本期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額 |
7 |
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2003年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額 |
8 |
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新增增值稅額 |
9=7-8-4-5，負(fù)數(shù)為0 |
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本期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)累計(jì)稅額 |
10（6-9≥0，為9，否則為6） |
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2004年7月1日之后新增欠繳增值稅額（新欠） |
11 |
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實(shí)際應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 |
12=10-11，負(fù)數(shù)為0 |
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應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額 |
13=6-10，負(fù)數(shù)為0 |
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固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)抵、退額 |
14=2+11+12 |
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其中：抵減陳欠 |
15（2-1≥0，為1，否則為2） |
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抵減新欠 |
16=4+10-12 |
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退稅額 |
18=5+12 |
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流轉(zhuǎn)稅管理部門意見： 負(fù)責(zé)人：
年 月 日
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主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： （公章）
年 月 日 |
本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)納稅人留存；第二聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門留存；第三聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)統(tǒng)部門留存。
附2：
填表說明
一、 本表適用于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人。
二、 企業(yè)在2004年10月31日以前申請(qǐng)退稅時(shí)，本表第1欄“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)據(jù)為2004年9月30日“應(yīng)交稅金-應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額；企業(yè)在2004年12月31日以前申請(qǐng)退稅時(shí)，本表第1欄“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)據(jù)為2004年11月30日“應(yīng)交稅金-應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額。
三、 企業(yè)在2004年10月31日以前申請(qǐng)退稅時(shí)，本表第7欄“本年應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額”數(shù)據(jù)為本年1—10月份申報(bào)期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額；企業(yè)在2004年12月31日以前申請(qǐng)退稅時(shí)，本表第7欄“本年應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額”數(shù)據(jù)為本年1—12月份申報(bào)期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額。
四、 本表第8欄“2003年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額”數(shù)據(jù)為2003年同期應(yīng)交增值稅稅額累計(jì)數(shù)。
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