1. 企業(yè)員工因出差發(fā)生的差旅費補助是否有列支標(biāo)準(zhǔn)？
企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費補助支出準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)差旅費補助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按企業(yè)董事會決議執(zhí)行。并依據(jù)《征管法》第二十條規(guī)定將董事會決定的差旅費補助方案報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
2.供暖企業(yè)發(fā)生的收入、成本是否按配比的原則進(jìn)行核算？
供暖企業(yè)應(yīng)按收入與成本配比的原則進(jìn)行核算。
3. 企業(yè)員工的通訊、車改補貼等費用能否在稅前扣除？
企業(yè)應(yīng)按照股東大會、董事會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的相關(guān)制度，原則按以下方法處理：此項費用已列入工資薪金的，可按工資薪金支出列支；否則，應(yīng)計入相關(guān)費用科目。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給財政局的土地出讓金如何列支？
應(yīng)憑土地出讓金專用票據(jù)列支。
5. 企業(yè)機打普通發(fā)票原件丟失能否憑對方開具發(fā)票的復(fù)印件列支？
企業(yè)應(yīng)取得開具方出具的證明材料或開具方主管稅務(wù)機關(guān)的證明，以原來的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件并加蓋開票單位的發(fā)票專用章作為記帳憑證。
6.同一法人實體內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移貨物用于幼兒園、食堂等福利部門是否視同銷售？
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條第三款的規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)“用于職工獎勵或福利”應(yīng)視同銷售確定收入。
7.本地企業(yè)到外地承包工程，施工所在地地稅機關(guān)在代開發(fā)票時代扣了企業(yè)所得稅該如何處理？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
8.企業(yè)房屋進(jìn)行裝修，發(fā)生的裝修費用如何列支？
依照稅法第十三條第四款、實施條例第七十條的規(guī)定，作為“其他長期待攤費用”支出。自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
9.固定資產(chǎn)投入使用后，未取得發(fā)票可估價入賬，并要求12個月內(nèi)取得發(fā)票并進(jìn)行調(diào)整。對于超過12個月取得發(fā)票該如何處理？
可將期限順延到滿12個月當(dāng)年的所得稅匯算期之前，在此期間取得發(fā)票可不做調(diào)整，超過此期限將連同前期已提取的折舊等費用一并調(diào)整。
10.企業(yè)與院校合作，負(fù)責(zé)為該院校提供公寓、食堂等服務(wù)，以院校的名義向銀行貸款，由企業(yè)使用，貸款利息由企業(yè)支付給院校，由院校支付給銀行，院校向企業(yè)出具收款收據(jù)，企業(yè)取得的利息支出收據(jù)可否列支？
該企業(yè)可憑與院校簽訂的合同、協(xié)議，以及院校向銀行支付利息的票據(jù)復(fù)印件據(jù)實扣除。
11.企業(yè)購置的財務(wù)軟件，是按固定資產(chǎn)還是按無形資產(chǎn)記賬？
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2008】1號）第一條第五款的規(guī)定：企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
12.外商投資企業(yè)追加投資享受“免二減三”優(yōu)惠政策是否屬于過渡期優(yōu)惠并繼續(xù)執(zhí)行？
07年3月16日稅法公布以前經(jīng)過審批的外商投資企業(yè)追加投資部分可以享受過渡期優(yōu)惠政策，之后外商投資企業(yè)的追加投資不得享受此政策。
13.進(jìn)出口企業(yè)發(fā)生退關(guān)，因期限超過一年而對其繳納的增值稅不予退稅可否作為資產(chǎn)損失？
可以。
14.房地產(chǎn)企業(yè)在未竣工結(jié)算前，年度匯算清繳時形成的匯算退稅可否退還？
只要是符合規(guī)定的年度匯算清繳應(yīng)退稅款與其他企業(yè)一樣可形成可退稅款，經(jīng)納稅人同意可形成可抵稅款。在匯算清繳結(jié)束后對不能及時退稅的，應(yīng)協(xié)調(diào)指導(dǎo)按規(guī)定進(jìn)行CTAIS操作形成可抵可退稅款，方便以后季（月）及以后年度抵退該項目稅款。
15.在稽查中發(fā)現(xiàn)虧損企業(yè)有不符合條件的列支項目，該如何處理?
依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）文件執(zhí)行。
16．房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)到供暖要求，為未銷售的的住房繳納的取暖費可否稅前扣除？
房地產(chǎn)企業(yè)為未銷售的的住房繳納的取暖費，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營支出，可以稅前列支。
17．振興東北老工業(yè)基地加速折舊的相關(guān)優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？
可根據(jù)國稅函[2009]98號文件第一條規(guī)定執(zhí)行，即新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
18．企業(yè)以現(xiàn)金形式為職工發(fā)放的午餐費，應(yīng)列入工資薪金還是職工福利費？
應(yīng)在職工福利費中列支。
19．房地產(chǎn)企業(yè)項目結(jié)算虧損，對以前年度已預(yù)繳的所得稅能否退稅？
房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到完工確認(rèn)條件后，其預(yù)繳的稅款已通過每年的所得稅匯算進(jìn)行多退少補，不存在對單一項目決算后予以退稅的問題。
20．如何理解《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）第二條第四款“企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額�！敝刑岬降摹耙�(guī)劃搬遷次年”？
“規(guī)劃搬遷次年”是指收到政府搬遷文件或公告、簽訂了搬遷協(xié)議并領(lǐng)取搬遷補償款的次年。
21．企業(yè)店鋪撤店或重新裝修，其前期裝修費的攤銷余額是否可以一次性攤銷？
可以。
22．固定資產(chǎn)由于投資等原因?qū)е沦~目不清，賬載金額失真，可否評估入賬？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第五款規(guī)定：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。同時，企業(yè)以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資方應(yīng)視同銷售，所以投資方應(yīng)向被投資方提供合法票據(jù)。因此，固定資產(chǎn)作為投資，按上述規(guī)定確定計稅基礎(chǔ)，并提供合法憑證的，其提取的折舊可在企業(yè)所得稅前扣除。
23．境外廣告公司為境內(nèi)企業(yè)發(fā)送電子版發(fā)票，境內(nèi)企業(yè)打印后可否作為記帳憑證稅前列支？
可以，但依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記帳核算的憑證。
24．企業(yè)職工宿舍的折舊費應(yīng)計入管理費用還是職工福利費？
直接為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的職工宿舍，如為倒班、加班人員提供的休息場所可計入管理費。
25．企業(yè)到商場銷售貨物支付的展臺制作費是按費用扣除還是按固定資產(chǎn)管理？
應(yīng)按受益期限均勻攤銷。
26．房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在園區(qū)外建設(shè)道路，可否視同公共配套設(shè)施？
園區(qū)外道路建設(shè)屬于開發(fā)商向業(yè)主或政府承諾的必要的支出，可以列入“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費”。
27．房地產(chǎn)企業(yè)的網(wǎng)點未作銷售，可否先按固定資產(chǎn)管理？
房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的網(wǎng)點應(yīng)先確認(rèn)網(wǎng)點的產(chǎn)權(quán)，然后可以作為該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
28.離退休人員統(tǒng)籌外費用稅前如何扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費列支范疇，企業(yè)為其未參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的離退休工資、補貼等，可以計入職工福利費，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除；企業(yè)為其已參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的統(tǒng)籌外費用，不得在稅前扣除。
29.計入開辦費中的業(yè)務(wù)招待費，是否受60%和千分之五的限制？
企業(yè)在籌辦期間歸集的開辦費用，在稅法明確規(guī)定之前，暫按會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
30.企業(yè)雇請臨時人員支付的成本費用,是以工資薪金形式還是以勞務(wù)費形式承認(rèn)稅前扣除?
根據(jù)國稅函(1997)385號、《條例》第三十四條、國稅函（2009）3號的規(guī)定，對于雇請的臨時工，如果與企業(yè)簽訂了勞務(wù)合同，屬于勞務(wù)費支出，應(yīng)該取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票后才能稅前扣除；如果支出的臨時工工資，滿足國稅函（2009）3號的五項標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，可按工資薪金進(jìn)行據(jù)實扣除。
31.納稅人在以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，以后年度是否可以扣除？如果可以，是在提取當(dāng)年扣除還是調(diào)整到該項目所屬年度扣除？
可以在稅前扣除。應(yīng)調(diào)整到該扣除項目的所屬期進(jìn)行扣除。
32.企業(yè)業(yè)務(wù)真實發(fā)生但未及時取得合法有效憑據(jù)如何稅前扣除？
企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生并已在當(dāng)期進(jìn)行會計處理的成本費用，如果在匯算清繳期內(nèi)取得合法憑據(jù)的，可以在當(dāng)年計算企業(yè)所得稅時稅前扣除；如果在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑據(jù)，在計算企業(yè)所得稅時，不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得合法憑證的年度稅前扣除。
33.礦山因開采礦石給附近居民造成的損害的賠償、房地產(chǎn)企業(yè)因擋光、搬遷等給居民的補償，以及企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的索賠賠付如何入賬？
企業(yè)發(fā)生的賠償是與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)、并能提供相關(guān)證明材料，可以在稅前扣除。相關(guān)證明材料應(yīng)包括雙方賠償協(xié)議，被補償方遭受損失的證明材料和賠償依據(jù)的國家政策、法院判決或者有關(guān)部門出具的賠償處理文書等，被補償方損失額的鑒定材料和企業(yè)的收付款憑據(jù)等。
34.企業(yè)為其職工按照規(guī)定補繳的以前年度基本養(yǎng)老保險等社會統(tǒng)籌保險是否允許稅前扣除？
可以稅前扣除，暫在補繳當(dāng)年扣除。
35.企業(yè)招拍土地后，政府給予的土地返還款如何繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)招拍土地后，政府以各種名義給予企業(yè)的土地返還款不得沖減土地成本，而應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期收入總額繳納企業(yè)所得稅。
36.國稅函[2009]772號文件第一條中“追補確認(rèn)該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除”中，應(yīng)該依據(jù)什么“確認(rèn)”?
以工商局下發(fā)的廢業(yè)、吊銷通知、法院終審判決等外部證據(jù)確認(rèn)損失確已發(fā)生時間為準(zhǔn)。
37.國家稅務(wù)總局（2009）88號文，關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定中，對現(xiàn)金被盜、被搶造成的損失如何在稅前扣除沒有規(guī)定，但對存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生類似情況可以在稅前扣除，對于現(xiàn)金被盜、被搶造成的損失能否比照執(zhí)行？
可以。
38.企業(yè)清算期間能否適用核定征收方式?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，清算期間是單獨一個納稅年度。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定和國稅函[2009]388號的有關(guān)規(guī)定，清算所得應(yīng)由企業(yè)自行計算申報。對將申報不實或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查核實有問題的，按照征管法相關(guān)規(guī)定處理，并報市局審核。
39.農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅的范圍問題
按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定執(zhí)行。
40.企業(yè)購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其相關(guān)性能、參數(shù)與《目錄》不一致，可否享受免稅優(yōu)惠政策？購置當(dāng)年未投入使用，以后年度投入使用，應(yīng)確認(rèn)哪一年為抵免起始年度？
（1）按照財稅[2008]115號、118號、財稅[2009]166號規(guī)定執(zhí)行。
（2）根據(jù)《實施條例》第一百條規(guī)定：享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用《目錄》中規(guī)定的專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
41.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入可否做為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費的基數(shù)問題？是否可扣除對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加？
根據(jù)國稅發(fā)(2009)31號第六條、第九條、第十二條的規(guī)定，可做為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費的基數(shù)，對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加也可稅前扣除。
對符合條件的預(yù)售收入暫填入年報附表一（1）第十六行“其他視同銷售收入”行，實現(xiàn)計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費；同時對應(yīng)的成本暫填入年報附表二（1）第十五行“其他視同銷售成本”行。
所得稅處
2011年4月18日
