中華人民共和國(guó)財(cái)政部對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定
財(cái)稅字[1985]第110號(hào) 頒布時(shí)間：1985/5/5 12:12:12
中華人民共和國(guó)財(cái)政部對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定
財(cái)稅字[1985]第110號(hào)
頒布時(shí)間：1985-5-5
發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
根據(jù)<中華人民共和國(guó)工商統(tǒng)一稅條例>第二條，第八條，<中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法>第一條及其<施行細(xì)則>第二條，第四條，<中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于管理外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的暫行規(guī)定>第九條，以及中國(guó)政府同外國(guó)政府締結(jié)的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的征稅問題，作如下規(guī)定：
一，常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況，提供商情資料以及其他業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，咨詢，服務(wù)活動(dòng)，凡沒有營(yíng)業(yè)收入，服務(wù)收入的，不征收工商統(tǒng)一稅，企業(yè)所得稅。
常駐代表機(jī)構(gòu)接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的委托，在中國(guó)境外從事代理業(yè)務(wù)，其活動(dòng)主要是在中國(guó)境外進(jìn)行的，所取得的收入不征稅。
二，常駐代表機(jī)構(gòu)有下列收入的，應(yīng)當(dāng)征稅：
�。ㄒ唬┏ｑv代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外接受其他企業(yè)委托的代理業(yè)務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)從事聯(lián)絡(luò)洽談，介紹成交，所收取的傭金，回扣，手續(xù)費(fèi)；
�。ǘ┏ｑv代表機(jī)構(gòu)為其客戶（包括其總機(jī)構(gòu)客戶）在中國(guó)境內(nèi)負(fù)責(zé)了解市場(chǎng)情況，聯(lián)絡(luò)事務(wù)，收集商情資料，提供咨詢服務(wù)，由客戶按期定額付給的報(bào)酬或者按代辦事項(xiàng)業(yè)務(wù)量付給的報(bào)酬；
�。ㄈ┏ｑv代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)為其他企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，為其他企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交往從事聯(lián)絡(luò)洽談，居間介紹，所收取的傭金，回扣，手續(xù)費(fèi)。
三，常駐代表機(jī)構(gòu)從事聯(lián)絡(luò)洽談，居間介紹所收取的傭金，在合同中載明傭金金額的，按合同規(guī)定的金額計(jì)算征稅；在合同中沒有載明傭金金額，不能提供準(zhǔn)確的證明文件和正確申報(bào)傭金收入額的，可以由當(dāng)?shù)?/FONT>稅務(wù)機(jī)關(guān)參照一般傭金水平，按介紹成交額核定相應(yīng)的金額計(jì)算征稅。其中屬于本規(guī)定第二條第一項(xiàng)所列情況，在一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)中，有一部分工作是由其總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外進(jìn)行的，應(yīng)由常駐代表機(jī)構(gòu)申報(bào)并提出有關(guān)憑證資料，報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)在中國(guó)申報(bào)納稅的金額。
四，常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)或居間介紹所收取的傭金，回扣，手續(xù)費(fèi)，屬于<工商統(tǒng)一稅稅目稅率表>列舉征稅項(xiàng)目的，可以減按5%的稅率征稅。應(yīng)征收的企業(yè)所得稅，除了能夠提供準(zhǔn)確的成本，費(fèi)用憑證，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的以外，應(yīng)按照<中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則>第二十四條規(guī)定，核定利潤(rùn)率，暫以業(yè)務(wù)收入額的15%為應(yīng)納稅的所得額，計(jì)算征收所得稅。
五，本規(guī)定所稱"企業(yè)"，包括"公司"，"經(jīng)濟(jì)組織".
六，本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
七，本規(guī)定自1985年度起施行。
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