國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)虛報虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復

  國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)虛報虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復
國稅函[2004]296號

2004-02-24

國家稅務總局

重慶市國家稅務局：
    你局《關于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務處理問題的請示》（渝國稅發(fā)[2003]145號）收悉。關于在新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《征管法》）實施后，如何對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下稱企業(yè)）虛報虧損進行稅務行政處罰問題，現(xiàn)批復如下：
    一、關于企業(yè)虛報虧損稅務行政處罰問題，新修訂的《征管法》已做出明確規(guī)定，《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]102號）第一條規(guī)定應停止執(zhí)行。
    二、企業(yè)發(fā)生虛報虧損行為，凡構成編造虛假的所得稅計稅依據(jù)的，分別以下情況，依照《征管法》及其實施細則的有關規(guī)定進行稅務行政處罰：
     1、企業(yè)編造虛假的所得稅計稅依據(jù),在行為當年或相關年度已實際造成不繳或少繳應納稅款的，主管稅務機關可認定其為偷稅行為，依照《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處罰。
    2、若企業(yè)依法處于享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠年度、或者處于虧損年度，企業(yè)編造虛假的所得稅計稅依據(jù)未在行為當年或相關年度實際造成不繳或少繳應納稅款的，主管稅務機關可按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處罰。
     三、上條所述編造虛假的所得稅計稅依據(jù)包括企業(yè)通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、計帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報等其他非法手段，而少報或不報應納稅所得額或者多報虧損額。
     四、在查處企業(yè)編造虛假的所得稅計稅依據(jù)案件中，無論是按《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處罰；還是按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處罰，有關年度的應納稅所得額、獲利年度以及減免稅額的計算和調整問題，仍應按國稅發(fā)[1997]102號的有關規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務總局   

二○○四年二月二十四日