國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知
國稅發(fā)[2008]101號(hào) 頒布時(shí)間：2008/10/30 12:12:30
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知
國稅發(fā)[2008]101號(hào)
頒布時(shí)間：2008-10-30
發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局制定了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表�，F(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表印發(fā)給你們，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)做好上述報(bào)表的印制、發(fā)放、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及軟件修改等工作。
附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表
2.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明
國家稅務(wù)總局
二○○八年十月三十日
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算填報(bào)，并依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等企業(yè)的《利潤(rùn)表》以及納稅申報(bào)表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
（一）表頭項(xiàng)目
1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月１日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
3.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
（二）表體項(xiàng)目
本表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異）通過納稅調(diào)整明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。本表包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。
1.“利潤(rùn)總額的計(jì)算”中的項(xiàng)目，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》；實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，其《利潤(rùn)表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì)《利潤(rùn)表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。
該部分的收入、成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》反映；適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》的相應(yīng)欄次；適用《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織，填報(bào)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》。
2.“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”和“應(yīng)納稅額的計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算出的指標(biāo)外，其余數(shù)據(jù)來自附表。
3.“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上年度稅款在本年入庫金額。
（三）行次說明
1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表一（1）《收入明細(xì)表》計(jì)算填列；金融企業(yè)通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》計(jì)算填列；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織應(yīng)填報(bào)附一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》的“收入總額”，包括按稅法規(guī)定的不征稅收入。
2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填列；金融企業(yè)通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填列；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織應(yīng)按填報(bào)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》分析填報(bào)。
3.第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。
8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。
10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。
11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。除事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位外，其他企業(yè)通過附表一（1）《收入明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。一般企業(yè)通過附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。金額等于第10＋11－12行。
14.第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人未計(jì)入利潤(rùn)總額的應(yīng)稅收入項(xiàng)目、稅收不允許扣除的支出項(xiàng)目、超出稅收規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，以及資產(chǎn)類應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增金額”列下計(jì)算填報(bào)。
15.第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人已計(jì)入利潤(rùn)總額，但稅收規(guī)定可以暫不確認(rèn)為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)增，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項(xiàng)目金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列下計(jì)算填報(bào)。
16.第16行“其中：不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
17.第17行“其中：免稅收入”：填報(bào)納稅人已并入利潤(rùn)總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益，包括，國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。本行應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列。
18.第18行“其中：減計(jì)收入”：填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品按10%的規(guī)定比例減計(jì)的收入。
19.第19行“其中：減、免稅項(xiàng)目所得”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的減征、免征項(xiàng)目的所得額。
20.第20行“其中：加計(jì)扣除”：填報(bào)納稅人當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員和國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。符合稅收規(guī)定條件的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額按一定比例的加計(jì)扣除金額。
21.第21行“其中：抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
22.第22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：依據(jù)《境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。即當(dāng)“利潤(rùn)總額”，加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負(fù)數(shù)時(shí)，該行填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得；如為正數(shù)時(shí)，如以前年度無虧損虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損額的最大值，最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得。
23.第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人當(dāng)期經(jīng)過調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于本表第13＋14－15＋22行。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額（當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額）；如為正數(shù)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
24.第24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。金額等于附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。
25.第25行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第23－24行。本行不得為負(fù)數(shù)，本表第23行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。
26.第26行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%。
27.第27行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第25×26行。
28.第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行。
29.第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第40行。
30.第30行“應(yīng)納稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計(jì)算填列。金額等于本表第27－28－29行。
31.第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤(rùn)應(yīng)還原計(jì)算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè)25%）計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。金額等于附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第10列合計(jì)數(shù)。
32.第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。
企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
可用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應(yīng)納稅額公式中“境外應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項(xiàng)目，為境外所得，不含彌補(bǔ)境內(nèi)虧損部分。
33.第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第30＋31－32行。
34.第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月（季）累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。
35.第35行“其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分?jǐn)偟脑诋?dāng)?shù)厝霂祛A(yù)繳稅額。附報(bào)《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
36.第36行“其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分?jǐn)偟睦U入財(cái)政調(diào)節(jié)入庫的預(yù)繳稅額。附報(bào)《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
37.第37行“其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額”：填報(bào)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。附報(bào)《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例。
39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”。根據(jù)“實(shí)際應(yīng)納稅額”和“預(yù)繳比例”計(jì)算填列。金額等于本表第33×38行。
40.第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第33－34行。
41.第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。
42.第42行“上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報(bào)納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3行至7行合計(jì)。
2.第2行＝附表二（1）第2行或附表二（2）第1行或附表二（3）第14行。
3.第10行＝第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。
4.第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行
5.第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行。
6.第13行＝第10＋11－12行。
7.第14行＝附表三第52行第3列合計(jì)。
8.第15行＝附表三第52行第4列合計(jì)。
9.第16行＝附表三第14行第4列。
10.第17行＝附表五第1行。
11.第18行＝附表五第6行。
12.第19行＝附表五第14行。
13.第20行＝附表五第9行。
14.第21行＝附表五第39行。
15.第22行＝附表六第7列合計(jì)。（當(dāng)?shù)?3+14-15行≥0時(shí)，本行=0）
16.第23行＝第13＋14－15＋22行。（當(dāng)?shù)?3+14-15行＜0時(shí)，則加22行的最大值）
17.第24行＝附表四第6行第10列。
18.第25行＝第23－24行（當(dāng)本行＜0時(shí)，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當(dāng)21行＝0時(shí)，23－24行≥0）。
19.第26行填報(bào)25%。
20.第27行＝第25×26行。
21.第28行＝附表五第33行。
22.第29行＝附表五第40行。
23.第30行＝第27－28－29行。
24.第31行＝附表六第10列合計(jì)。
25.第32行＝附表六第14列合計(jì)＋第16列合計(jì)或附表六第17列合計(jì)。
26.第33行＝第30＋31－32行。
27.第40行＝第33－34行。
附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
2.第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”：金額為本表第3＋8行。該行數(shù)額填入主表第1行。
3.第3至7行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資所得就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（1）第4行“銷售貨物”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。
轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不在本行反映。
（4）第7行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
4.第8至12行：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。
（1）第9行“材料銷售收入”：填報(bào)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。
（2）第10行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。
專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填列到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。
（3）第11行“包裝物出租收入”：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。
（4）第12行“其他”：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。
5、第13至16行：填報(bào)“視同銷售的收入”。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行第3列。
（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。
（2）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。
6、第16行“其他視同銷售收入”：填報(bào)稅收規(guī)定的上述貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。
7、第17至26行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。
（1）第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。
（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。
（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額，在本行填列。
（4）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。
（5）第22行“罰款收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。
（6）第23行“債務(wù)重組收益”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》納稅人，填報(bào)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。
（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括實(shí)行會(huì)計(jì)制度下補(bǔ)貼收入核算的內(nèi)容。
（8）第25行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
（9）第26行“其他”：填報(bào)納稅人在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋13行。
2.第2行＝第3＋8行。
3.第3行＝第4＋5＋6＋7行。
4.第8行＝第9＋10＋11＋12行。
5.第13行＝第14＋15＋16行。
6.第17行＝第18至26行合計(jì)。
（二）表間關(guān)系
1.第1行＝附表八第4行
2.第2行＝＝主表第1行
3.第13行＝附表三第2行第3列
4.第17行＝主表第11行
附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)制度核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。
2.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。
3.第3行“銀行利息收入”：填報(bào)納稅人存貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)各項(xiàng)利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。
4.第4行“存放同業(yè)”：填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。
5.第5行“存放中央銀行”：填報(bào)納稅人存放于中國人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。
6.第6行“拆出資金”：填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。
7.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。
8.第9行“其他”：填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。
9.第10行“銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費(fèi)、銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、受托業(yè)務(wù)傭金等。
10.第21行“保費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。
11.第22行“分出保費(fèi)”：填報(bào)納稅人（再保險(xiǎn)分出人）向保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。
12.第23行“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
13.第25行“證券業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事證券營(yíng)業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于第26＋33＋34行。
14.第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：填報(bào)納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。金額等于第27＋28＋29＋30＋31＋32行。
15.第33行“利息凈收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。
16.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。
17.第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36＋37行。
18.第38行“視同銷售收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，會(huì)計(jì)核算不作收入，按稅收規(guī)定視同銷售取得的收入。
19.第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。
20.第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人不填報(bào)。
21.第41行“其他視同銷售收入”：填報(bào)稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷售收入金額。
22.第42行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的與其營(yíng)業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。金額等于第43＋44＋45＋46＋47＋48行。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。
23.第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。
24.第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。
25.第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的。
26.第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。
27.第47行“罰款凈收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。
28.第48行“其他”：填報(bào)納稅人在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋19＋25＋35行。
2.第2行＝第3＋10＋18行。
3.第3行＝第4至9行合計(jì)。
4.第10行＝第11至17行合計(jì)。
5.第19行＝第20＋24行。
6.第20行＝第21―22―23行。
7.第25行＝第26＋33＋34行。
8.第26行＝第27＋28＋29＋30＋31＋32行。
9.第35行＝第36＋37行。
10.第38行＝第39＋40＋41行。
11.第42行＝第43至48行合計(jì)。
（二）表間關(guān)系
1.第1行＝主表第1行。
2.第1＋38行＝附表八第4行。
3.第38行＝附表三第2行第3列。
4.第42行＝主表第11行。
附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的收入，并據(jù)以填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”、第9行“投資收益”、第16行“不征稅收入”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1至9行：填報(bào)納稅人的所有收入項(xiàng)目。
2.第1行“收入總額”：填報(bào)納稅人的收入總額（包括不征稅收入和免稅收入）。金額為第2行至第9行的合計(jì)數(shù)。
3.第2至9行：按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整后的金額填報(bào)。
4.第2行“財(cái)政補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人直接從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。來源于會(huì)計(jì)科目“財(cái)政補(bǔ)助收入”。
5.第3至7行：累計(jì)金額填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”，據(jù)以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
6.第3行“上級(jí)補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人通過主管部門從財(cái)政部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。來源于會(huì)計(jì)科目“上級(jí)補(bǔ)助收入”。
7.第4行“撥入�？睢保禾顖�(bào)納稅人從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的專項(xiàng)資金。
8.第5行“事業(yè)收入”：填報(bào)納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。來源于會(huì)計(jì)科目“事業(yè)收入”。
9.第6行“經(jīng)營(yíng)收入”：填報(bào)納稅人開展除專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)以外取得的收入。來源于會(huì)計(jì)科目“事業(yè)收入”。
10.第7行“附屬單位繳款”：填報(bào)納稅人附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤(rùn)等。來源于會(huì)計(jì)科目“附屬單位繳款”。
11.第8行“投資收益”：填報(bào)納稅人取得的債權(quán)性投資的利息收入、權(quán)益性投資的股息紅利收入和投資轉(zhuǎn)讓凈收入。
12.第9行“其他收入”：填報(bào)除第2至8行以外的收入。如捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)出租、盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、罰款凈收入、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。來源于會(huì)計(jì)科目“其他收入”。
13.第10行“不征稅收入總額”：金額等于本表第11＋12＋13＋14行，據(jù)以填報(bào)主表第16行“不征稅收入”和附表三第14行第4列。
14.第11行“財(cái)政撥款”：填報(bào)各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
15.第12行“行政事業(yè)性收費(fèi)”：填報(bào)依照法律行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。
16.第13行“政府性基金”：填報(bào)納稅人依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。
17.第14行“其他”：填報(bào)納稅人取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
18.第15行“應(yīng)納稅收入總額”：金額等于第1－10行。
19.第16行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”：數(shù)額等于第15÷1行�！皯�(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”適用范圍：準(zhǔn)予扣除的全部支出項(xiàng)目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝�，用�?6行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”計(jì)算應(yīng)納稅收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀�、費(fèi)用和損失金額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀�、費(fèi)用和損失金額＝支出總額×第16行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2行至9行合計(jì)。
2.第10行＝第11至14行合計(jì)。
3.第15行＝第1－10行。
4.第16行＝第15÷1行。
（二）表間關(guān)系
1.第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行。
2.第8行＝主表第9行。
3.第10行＝主表第16行＝附表三第14行第4列。
附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的“視同銷售成本”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，并據(jù)以填入主表第2行。第1行＝第2＋7＋12行。
2.第2至6行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第2行＝第3＋4＋5＋6行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。
3.第7至11行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。第7行＝第8＋9＋10＋11行。本表第8至11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“其他業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第11行“其他”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費(fèi)用支出。
4.第12至15行“視同銷售確認(rèn)的成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本，第12行＝第13＋14＋15行。本表第13至15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“視同銷售收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。本表第12行數(shù)據(jù)填列附表三第21行第4列。
5.第16至24行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項(xiàng)目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，并據(jù)以填入主表第12行。
（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。
（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。
（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。
（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》確認(rèn)的債務(wù)重組損失。
（5）第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。
（6）第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出數(shù)。
（7）第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的在會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不在此行反映。
6.第25至28行“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第25行＝第26＋27＋28行。
（1）第26行“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第4行。
（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第5行。
（3）第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第6行。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋7＋12行。
2.第7行＝第8行至11行合計(jì)。
3.第12行＝第13＋14＋15行。
4.第16行＝第17至24行合計(jì)。
5.第25行＝第26＋27＋28行。
（二）表間關(guān)系
1.第2＋7行＝主表第2行。
2.第12行＝附表三第21行第4列。
3.第16行＝主表第12行。
4.第26行＝主表第4行。
5.第27行＝主表第5行。
6.第28行＝主表第6行。
附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用，分別填入相關(guān)項(xiàng)目。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。金額等于第2＋17＋31＋38行。
2.第3行“銀行利息支出”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出。
3.第11行“銀行手續(xù)費(fèi)及傭金支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。
4.第17行“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費(fèi)支出、分保費(fèi)用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費(fèi)用等項(xiàng)目后的支出總額。
5.第19行“退保金”：填報(bào)納稅人壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。
6.第20行“賠付支出”：填報(bào)納稅人支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)賠付款項(xiàng)。
7.第21行“攤回賠付支出”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。
8.第22行“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
9.第23行“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
10.第24行“保單紅利支出”：填報(bào)納稅人按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。
11.第25行“分保費(fèi)用”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。
12.第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出。
13.第28行“攤回分保費(fèi)用”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。
14.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的證券手續(xù)費(fèi)支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表第32＋36＋37行。
15.第32行“證券手續(xù)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用及傭金支出。
16.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行。
17.第41行“視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費(fèi)用。金額等于本表42＋43＋44行。
18.第45行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。金額等于本表第46＋47＋48＋49＋50行。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。
2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。
3.第3行＝第4至10行合計(jì)。
4.第11行＝第12＋13＋14行。
5.第17行＝第18＋30行。
6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。
7.第31行＝第32＋36＋37行。
8.第32行＝第33＋34＋35行。
9.第38行＝第39＋40行。
10.第41行＝第42＋43＋44行。
11.第45行＝第46至50行合計(jì)。
（二）表間關(guān)系
1.第1行＝主表第2行；
2.第41行＝附表三第21行第4列；
3.第45行＝主表第12行。
附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍：
本表適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的所有支出項(xiàng)目及稅收規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目。并據(jù)以填報(bào)主表第2行“營(yíng)業(yè)成本”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.本表第1至10行：填報(bào)納稅人的所有支出項(xiàng)目。
2.第1行“支出總額”：填報(bào)納稅人的支出總額（含不征稅收入形成的支出）。金額等于第2至10行合計(jì)。
3.第2至10行：填報(bào)按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整后的金額。
4.第3行“上繳上級(jí)支出”：填報(bào)實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“上繳上級(jí)支出”。
5.第4行“撥出�？睢保禾顖�(bào)按照規(guī)定或批準(zhǔn)的項(xiàng)目撥出具有專項(xiàng)用途的資金。來源于會(huì)計(jì)科目“撥出�？睢薄�
6.第5行“�？钪С觥保顖�(bào)國家財(cái)政、主管部門或上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。來源于會(huì)計(jì)科目“�？钪С觥�。
7.第6行“事業(yè)支出”：填報(bào)納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金，公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。來源于會(huì)計(jì)科目“事業(yè)支出”。
8.第7行“經(jīng)營(yíng)支出”：填報(bào)納稅人在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“經(jīng)營(yíng)支出”。
9.第8行“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“附屬單位補(bǔ)助”。
10.第9行“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報(bào)納稅人達(dá)到基建額度的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“在建工程”。
11.第10行“其他支出”：填報(bào)上述第2行至第9行之外的支出，包括非常損失、捐贈(zèng)支出、賠償金、違約金等。
12.第11行“不準(zhǔn)扣除的支出總額”：填報(bào)稅收規(guī)定的不允許稅前扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。具體分三種方式填報(bào)：
（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目金額：采取據(jù)實(shí)核算支出項(xiàng)目的，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額填報(bào)。
（2）采取按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填報(bào)金額＝第1行×（1－應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。
（3）采取據(jù)實(shí)核算又按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填報(bào)金額＝（第1－12行）×（1－應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。
13.第14行“準(zhǔn)予扣除的支出總額”：金額等于第1－11行。據(jù)此填報(bào)主表第2行“營(yíng)業(yè)成本”。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2行至10行合計(jì)。
2.第14行＝第1－11行。
（二）表間關(guān)系
1.第14行＝主表第2行。
附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算�！碧顖�(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類項(xiàng)目”、“扣除類項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“其他”六個(gè)大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。
數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次�！百~載金額”是指納稅人在計(jì)算主表“利潤(rùn)總額”時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤(rùn)總額的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人在計(jì)算主表“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。
“收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”的規(guī)則處理。
“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。
“其他”填報(bào)其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。
采用按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目方式的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報(bào)。
本表打*號(hào)的欄次均不填報(bào)。
（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目
1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。
2.第2行“1.視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。
（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。
（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。
（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。
（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
3.第3行“2.接受捐贈(zèng)收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人接受捐贈(zèng)納入資本公積核算應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的收入。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
4.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。
5.第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。
第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入或可抵減收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的可抵減暫時(shí)性差異。
6.第6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額”取自附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計(jì)”行的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
7.第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。
8.第8行“7.特殊重組”：填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。
第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。
9.第9行“8.一般重組”：填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。
第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。
10.第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”取自附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“一”表示）”。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，附表三第10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”第3列“調(diào)增金額”取自附表七第10行第5列；為負(fù)數(shù)時(shí)，附表三第10行第4列“調(diào)減金額”取自附表七第10行第5列的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
11.第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。
第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。
12.第12行“11.境外應(yīng)稅所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表六《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》第2列“境外所得”合計(jì)行。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
13.第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
14.第14行“13.不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
15.第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
16.第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
17.第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
18.第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
19.第19行“18.其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。
（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目
1.第20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。
2.第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。
（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。
（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。
（3）一般企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行。
（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
3.第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收允許扣除的工資薪金額，對(duì)工效掛鉤企業(yè)需對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的部分予以填報(bào)，對(duì)非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)；第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”需分析填列。
4.第23行“3.職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
5.第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
6.第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
7.第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第2列“稅收金額”經(jīng)比較后填列，即比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第（1＋38）行×5‰”或“主表第1行×5‰”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”；第4列“調(diào)減金額”不填。
8.第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。
9.第28行“8.捐贈(zèng)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的所有捐贈(zèng)。第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”不填。
10.第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出；第2列“稅收金額”填報(bào)企業(yè)向非金融企業(yè)借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分；其中，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算填報(bào)；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。
11.第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的住房公積金；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”不填。
12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)；第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。
15.第34行“14.各類基本社會(huì)保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的金額；本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額。
16.第35行“15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充性質(zhì)的社會(huì)保障性繳款；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額。
17.第36行“16.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人采取分期收款銷售商品時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第4列“調(diào)減金額”和第3列“調(diào)增金額”需分析填列。。
18.第37行“17.與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生與取得收入無關(guān)的支出；第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
19.第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出；第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
20.第39行“19.加計(jì)扣除”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“加計(jì)扣除額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。
21.第40行“20.其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額，如分期收款銷售方式下應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項(xiàng)目調(diào)整。
（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
１.第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第42行至第48行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。
2.第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失金額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的本納稅年度財(cái)產(chǎn)損失金額，以及按照稅收規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額，長(zhǎng)期股權(quán)投資除外；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。
3.第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
4.第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
5.第45行“4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
6.第46行“5.無形資產(chǎn)攤銷”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
7.第47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”需分析附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》后填列。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
8.第48行“7.油氣勘探投資”：第3列填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
9.第49行“油氣開發(fā)投資”：第3列填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
10.第50行“7.其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。
（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目
第51行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第16行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第16行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)
第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
（六）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得
第53行“六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。
（七）其他
第54行“六、其他”：其他會(huì)計(jì)與稅收存在差異的項(xiàng)目，第1列“帳載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
調(diào)增金額欄、調(diào)減金額欄大于等于0。
第55行“合計(jì)”：調(diào)增金額、調(diào)減金額分別等于第1、20、41、51、52、53、54行之和。
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋3＋...＋19行。
2.第20行＝第21行＋22行＋...＋40行。
3.第41行＝第42＋43＋...＋50行。
（二）表間關(guān)系
１.一般企業(yè)：第2行第3列＝附表一（1）第13行。
金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。
2.第6行第4列＝附表十一第5列“合計(jì)”行的絕對(duì)值。
3.第12行第4列＝附表六“合計(jì)”行第2列的絕對(duì)值。
4.附表七第10行第5列為正數(shù)時(shí)：
第10行第3列＝附表七第10行第5列。
附表七第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第4列＝附表七第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
5.第14行第4列＝附表一（3）第10行。
6.第15行第4列＝附表五第1行。
7.第16行第4列＝附表五第6行。
8.第17行第4列＝附表五第14行。
9.第18行第4列＝附表五第39行。
當(dāng)主表23行為負(fù)數(shù)時(shí)：且23行負(fù)數(shù)的絕對(duì)值大于附表三第18行第4列，則附表三第18行第4列＝附表五第39行＝0；當(dāng)主表23行為負(fù)數(shù)時(shí)：且23行負(fù)數(shù)的絕對(duì)值小于附表三第18行第4列，則附表三第18行第4列＝附表五第39行＝主表23行負(fù)數(shù)絕對(duì)值
10.一般企業(yè)：第21行第4列＝附表二（1）第12行。
金融企業(yè)：第21行第4列＝附表二（2）第41行。
11.第27行第3列＝附表八第7行。
27行第4列＝附表八第10行。
12.第39行第4列＝附表五第9行。
13.附表九第1行第7列為正數(shù)時(shí)：
第43行第3列＝附表九第1行第7列。
附表九第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第43行第4列＝附表九第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
14.附表九第7行第7列為正數(shù)時(shí)：
第44行第3列＝附表九第7行第7列。
附表九第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第44行第4列＝附表九第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
15.附表九第10行第7列為正數(shù)時(shí)：
第45行第3列＝附表九第10行第7列。
附表九第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第45行第4列＝附表九第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
16.附表九第15行第7列為正數(shù)時(shí)：
第46行第3列＝附表九第15行第7列。
附表九第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第46行第4列＝附表九第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
17. 附表九第16行第7列為正數(shù)時(shí)：
第48行第3列＝附表九第16行第7列。
附表九第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第48行第4列＝附表九第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
18. 附表九第17行第7列為正數(shù)時(shí)：
第49行第3列＝附表九第17行第7列。
附表九第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第49行第4列＝附表九第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
19.附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)：
第51行第3列＝附表十第17行第5列。
附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)：
第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對(duì)值。
18.第55行第3列＝主表第14行
19.第55行第4列＝主表第15行
附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)本年及本年度納稅申報(bào)前5年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額。本表反映納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年份。第1至5行依次從6行往前推5年，第6行為本申報(bào)年度。
2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“－”表示）。
3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按稅收規(guī)定可以并入的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“－”表示）。
4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列。
5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列。（第4列為正數(shù)的不填）。
6.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：分析填報(bào)主表第23行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額，1－5行累計(jì)數(shù)不得大于主表23行。10列小于等于4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值－9列。
7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。
8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。
9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。
四、表間關(guān)系
第6行第10列＝主表第24行。
附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
（一）免稅收入
1.第2行“國債利息收入”：填報(bào)納稅人持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
2.第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報(bào)居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
3.第4行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入”：填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。
4.第5行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。
（二）減計(jì)收入
1.第7行“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。本行填報(bào)政策規(guī)定減計(jì)１０%收入的部分。
2.第8行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅收優(yōu)惠政策。
（三）加計(jì)扣除額合計(jì)
1.第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。
2.第11行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報(bào)納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額。
3.第12行“國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資優(yōu)惠政策。
4.第13行“其他”：填報(bào)填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
（四）減免所得額合計(jì)
1.第16行“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植”：填報(bào)納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果取得的免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
2.第17行“農(nóng)作物新品種的選育”：填報(bào)納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
3.第18行“中藥材的種植”：填報(bào)納稅人從事中藥材的, 種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
4.第19行“林木的培育和種植”：填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”：填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
6.第21行“林產(chǎn)品的采集”：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目”：填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
8.第23行“遠(yuǎn)洋捕撈”：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額。
9.第24行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策。
10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報(bào)納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
12.第28行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策。
13.第29行“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”：填報(bào)納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。
14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”：填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得。
15.第31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。
16.第32行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（五）減免稅合計(jì)
1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。
2.第35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。
3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。
4.第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。
5.第38行“其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（六）、第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”：
填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（七）抵免所得稅額合計(jì)
1.第41－43行，填報(bào)納稅人購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2.第44行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（八）減免稅附列資料
1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
2.第46行“資產(chǎn)總額”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
3.第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋3＋4＋5行。
2.第6行＝第7＋8行。
3.第9行＝第10＋11＋12＋13行。
4.第14行＝第15＋25＋29＋30＋31＋32行。
5.第15行＝第16至24行合計(jì)。
6.第25行＝第26＋27＋28行。
7.第33行＝第34＋35＋36＋37＋38行。
8.第40行＝第41＋42＋43＋44行。
（二）表間關(guān)系
1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；
2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；
3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；
4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行；
5.第39行＝附表三第18行第4列；
6.第33行＝主表第28行；
7.第40行＝主表第29行。
附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“國家或地區(qū)”：填報(bào)境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報(bào)。
2.第2列“境外所得”：填報(bào)來自境外的收入總額（包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額。
3.第3列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報(bào)第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。
境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預(yù)提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預(yù)提所得稅率）
4.第4列“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。
5.第5列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。
6.第6列“彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列＝3列－4列－5列
7.第7列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。
8.第8列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。
9.第9列“稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。
10.第10列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積。
11.第11列“境外所得可抵免稅額”。實(shí)行分國不分項(xiàng)限額抵免的納稅人填報(bào)第10至16列。本列填報(bào)從境外子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。子公司從境外取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為直接抵免稅額；從境外二級(jí)子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為間接抵免稅額。二級(jí)子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應(yīng)分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級(jí)子公司稅后應(yīng)分配總額）×二級(jí)子公司同一納稅年度已繳所得稅。
12.第12列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
13.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。
14.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。
15.第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免完畢結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的企業(yè)所得稅。
16.第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得未抵免余額。
17.第17列“定率抵免”。本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第11至16列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第6列＝第3－4－5列。
2.第8列＝第6—7列。
3.第10列＝第8×9列。
4.第14列＝第12—13列。
5.第7列各行金額≤同一行次的第6列。當(dāng)某行第6列≤0時(shí)，同一行次的第7列為0。
6.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當(dāng)?shù)?2列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。
7.第14列“超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當(dāng)計(jì)算出的值≤0時(shí)，本列該行為0；當(dāng)計(jì)算出的值≥0時(shí)，第14列＝第15列。
8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行＜同一行次的第14列；第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。
（二）表間關(guān)系
1.第2列合計(jì)行＝附表三第12行第4列。
2.第7列合計(jì)行＝主表第22行。
3.第10列合計(jì)數(shù)＝主表第31行。
4.第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。
5.第17列合計(jì)行＝主表第32行。
附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。主要包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)與稅收差異。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列、第3列“賬載金額（公允價(jià)值）”：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的期初、期末金額。
2.第2列、第4列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的金額。
3.第5列“納稅調(diào)整額”＝（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。
四、表間關(guān)系
第10行第5列為正數(shù)時(shí)：
第10行第5列＝附表三第10行第3列
第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第10行第4列
附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。
2.第2行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。
3.第3行“本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)本表第1行和第2行計(jì)算填報(bào)，第3行＝1行－2行。
4.第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：
一般企業(yè)：填報(bào)附表一（1）第1行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額；
金融企業(yè)：填報(bào)附表一（2）第1行“營(yíng)業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”。
5.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。
6.第6行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第6行＝第4×5行。
7.第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝第2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，本行＝第1－6行。
8.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，直接將差額填入本行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行填0。
9.第9行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝0。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時(shí)，其差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行。
11.第11行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行＝第8＋9－10行。
四、表間關(guān)系
第7行＝附表三第27行第3列。
第10行＝附表三第27行第4列。
附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會(huì)計(jì)與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第43行至第46行。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度應(yīng)提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）。
2.第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)價(jià)值。
3.第3列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。
4.第4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。
5.第5列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)賬面價(jià)值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。
6.第6列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。
7.第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。
四、表間關(guān)系
1.第1行第7列為正數(shù)時(shí)：
第1行第7列＝附表三第43行第3列；
第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列為正數(shù)時(shí)：
第7行第7列＝附表三第44行第3列；
第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列為正數(shù)時(shí)：
第10行第7列＝附表三第45行第3列；
第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列為正數(shù)時(shí)：
第15行第7列＝附表三第46行第3列；
第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列為正數(shù)時(shí)：
第16行第7列＝附表三第48行第3列；
第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列為正數(shù)時(shí)：
第17行第7列＝附表三第49行第3列；
第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第49行第4列。
附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，以及會(huì)計(jì)核算與稅收差異填報(bào)，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第49行。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)。
2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。
3.第3列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報(bào)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值額扣除原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值上升的變動(dòng)增值額后，計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。
4.第4列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的準(zhǔn)備金期末數(shù)。
5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計(jì)提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。
四、表間關(guān)系
第17行第5列如為正數(shù)：
第17行第5列＝附表三第51行第3列；
第17行第5列如為負(fù)數(shù)：
第17行第5列＝附表三第51行第4列。
附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整表》相關(guān)項(xiàng)目。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
納稅人應(yīng)按被投資方逐項(xiàng)填報(bào)，同時(shí)填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補(bǔ)情況。
1.第2列“期初投資額”：填報(bào)年初此項(xiàng)投資余額。
2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報(bào)本年度內(nèi)此項(xiàng)投資額增減變化。
3.第4列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值及支付的相關(guān)稅費(fèi)。
4.第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報(bào)納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。此列合計(jì)數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。
3.第6列“會(huì)計(jì)核算投資收益”：填報(bào)納稅人在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間會(huì)計(jì)上核算的投資收益。
4.第7列“會(huì)計(jì)投資損益”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的投資損益，不包括投資轉(zhuǎn)讓所得。
5.第8、9列“稅收確認(rèn)的股息紅利”：填報(bào)納稅人在本年度取得的稅收確認(rèn)的股息紅利，對(duì)于符合免稅條件的填入第8列“免稅收入”，否則填入第9列“全額征收收入”。
6.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
7.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)核算的投資轉(zhuǎn)讓成本。
8.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本。
9.第14列“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人按會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，所得以正數(shù)反映，損失以負(fù)數(shù)反映。
10.第15列“按稅法計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說明
本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補(bǔ)情況。如“按稅收計(jì)算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認(rèn)的股息紅利”合計(jì)數(shù)大于零，可彌補(bǔ)以前年度投資損失。
1.“年度”：分別填報(bào)本年度前5年自然年度。
2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。
3.“已彌補(bǔ)金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額。
4.“本年度彌補(bǔ)金額”：本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前年度投資損失。
5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)＋第一年結(jié)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目中。
五、表間關(guān)系
第5列“合計(jì)”行＝附表三第6行第4列。
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3.第18行“中藥材的種植”：填報(bào)納稅人從事中藥材的, 種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
4.第19行“林木的培育和種植”：填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”：填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
6.第21行“林產(chǎn)品的采集”：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目”：填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
8.第23行“遠(yuǎn)洋捕撈”：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額。
9.第24行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策。
10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報(bào)納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
12.第28行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策。
13.第29行“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”：填報(bào)納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。
14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”：填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得。
15.第31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。
16.第32行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（五）減免稅合計(jì)
1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。
2.第35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。
3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。
4.第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。
5.第38行“其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（六）、第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”：
填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（七）抵免所得稅額合計(jì)
1.第41－43行，填報(bào)納稅人購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2.第44行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（八）減免稅附列資料
1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
2.第46行“資產(chǎn)總額”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
3.第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋3＋4＋5行。
2.第6行＝第7＋8行。
3.第9行＝第10＋11＋12＋13行。
4.第14行＝第15＋25＋29＋30＋31＋32行。
5.第15行＝第16至24行合計(jì)。
6.第25行＝第26＋27＋28行。
7.第33行＝第34＋35＋36＋37＋38行。
8.第40行＝第41＋42＋43＋44行。
（二）表間關(guān)系
1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；
2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；
3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；
4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行；
5.第39行＝附表三第18行第4列；
6.第33行＝主表第28行；
7.第40行＝主表第29行。
附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“國家或地區(qū)”：填報(bào)境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報(bào)。
2.第2列“境外所得”：填報(bào)來自境外的收入總額（包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額。
3.第3列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報(bào)第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。
境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預(yù)提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預(yù)提所得稅率）
4.第4列“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。
5.第5列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。
6.第6列“彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列＝3列－4列－5列
7.第7列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。
8.第8列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。
9.第9列“稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。
10.第10列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積。
11.第11列“境外所得可抵免稅額”。實(shí)行分國不分項(xiàng)限額抵免的納稅人填報(bào)第10至16列。本列填報(bào)從境外子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。子公司從境外取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為直接抵免稅額；從境外二級(jí)子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為間接抵免稅額。二級(jí)子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應(yīng)分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級(jí)子公司稅后應(yīng)分配總額）×二級(jí)子公司同一納稅年度已繳所得稅。
12.第12列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
13.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。
14.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。
15.第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免完畢結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的企業(yè)所得稅。
16.第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得未抵免余額。
17.第17列“定率抵免”。本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第11至16列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第6列＝第3－4－5列。
2.第8列＝第6—7列。
3.第10列＝第8×9列。
4.第14列＝第12—13列。
5.第7列各行金額≤同一行次的第6列。當(dāng)某行第6列≤0時(shí)，同一行次的第7列為0。
6.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當(dāng)?shù)?2列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。
7.第14列“超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當(dāng)計(jì)算出的值≤0時(shí)，本列該行為0；當(dāng)計(jì)算出的值≥0時(shí)，第14列＝第15列。
8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行＜同一行次的第14列；第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。
（二）表間關(guān)系
1.第2列合計(jì)行＝附表三第12行第4列。
2.第7列合計(jì)行＝主表第22行。
3.第10列合計(jì)數(shù)＝主表第31行。
4.第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。
5.第17列合計(jì)行＝主表第32行。
附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。主要包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)與稅收差異。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列、第3列“賬載金額（公允價(jià)值）”：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的期初、期末金額。
2.第2列、第4列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的金額。
3.第5列“納稅調(diào)整額”＝（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。
四、表間關(guān)系
第10行第5列為正數(shù)時(shí)：
第10行第5列＝附表三第10行第3列
第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第10行第4列
附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。
2.第2行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。
3.第3行“本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)本表第1行和第2行計(jì)算填報(bào)，第3行＝1行－2行。
4.第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：
一般企業(yè)：填報(bào)附表一（1）第1行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額；
金融企業(yè)：填報(bào)附表一（2）第1行“營(yíng)業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”。
5.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。
6.第6行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第6行＝第4×5行。
7.第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝第2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，本行＝第1－6行。
8.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，直接將差額填入本行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行填0。
9.第9行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝0。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時(shí)，其差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行。
11.第11行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行＝第8＋9－10行。
四、表間關(guān)系
第7行＝附表三第27行第3列。
第10行＝附表三第27行第4列。
附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會(huì)計(jì)與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第43行至第46行。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度應(yīng)提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）。
2.第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)價(jià)值。
3.第3列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。
4.第4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。
5.第5列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)賬面價(jià)值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。
6.第6列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。
7.第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。
四、表間關(guān)系
1.第1行第7列為正數(shù)時(shí)：
第1行第7列＝附表三第43行第3列；
第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列為正數(shù)時(shí)：
第7行第7列＝附表三第44行第3列；
第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列為正數(shù)時(shí)：
第10行第7列＝附表三第45行第3列；
第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列為正數(shù)時(shí)：
第15行第7列＝附表三第46行第3列；
第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列為正數(shù)時(shí)：
第16行第7列＝附表三第48行第3列；
第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列為正數(shù)時(shí)：
第17行第7列＝附表三第49行第3列；
第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第49行第4列。
附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，以及會(huì)計(jì)核算與稅收差異填報(bào)，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第49行。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)。
2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。
3.第3列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報(bào)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值額扣除原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值上升的變動(dòng)增值額后，計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。
4.第4列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的準(zhǔn)備金期末數(shù)。
5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計(jì)提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。
四、表間關(guān)系
第17行第5列如為正數(shù)：
第17行第5列＝附表三第51行第3列；
第17行第5列如為負(fù)數(shù)：
第17行第5列＝附表三第51行第4列。
附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整表》相關(guān)項(xiàng)目。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
納稅人應(yīng)按被投資方逐項(xiàng)填報(bào)，同時(shí)填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補(bǔ)情況。
1.第2列“期初投資額”：填報(bào)年初此項(xiàng)投資余額。
2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報(bào)本年度內(nèi)此項(xiàng)投資額增減變化。
3.第4列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值及支付的相關(guān)稅費(fèi)。
4.第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報(bào)納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。此列合計(jì)數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。
3.第6列“會(huì)計(jì)核算投資收益”：填報(bào)納稅人在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間會(huì)計(jì)上核算的投資收益。
4.第7列“會(huì)計(jì)投資損益”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的投資損益，不包括投資轉(zhuǎn)讓所得。
5.第8、9列“稅收確認(rèn)的股息紅利”：填報(bào)納稅人在本年度取得的稅收確認(rèn)的股息紅利，對(duì)于符合免稅條件的填入第8列“免稅收入”，否則填入第9列“全額征收收入”。
6.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
7.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)核算的投資轉(zhuǎn)讓成本。
8.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本。
9.第14列“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人按會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，所得以正數(shù)反映，損失以負(fù)數(shù)反映。
10.第15列“按稅法計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說明
本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補(bǔ)情況。如“按稅收計(jì)算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認(rèn)的股息紅利”合計(jì)數(shù)大于零，可彌補(bǔ)以前年度投資損失。
1.“年度”：分別填報(bào)本年度前5年自然年度。
2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。
3.“已彌補(bǔ)金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額。
4.“本年度彌補(bǔ)金額”：本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前年度投資損失。
5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)＋第一年結(jié)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目中。
五、表間關(guān)系
第5列“合計(jì)”行＝附表三第6行第4列。
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3.第18行“中藥材的種植”：填報(bào)納稅人從事中藥材的, 種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
4.第19行“林木的培育和種植”：填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”：填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
6.第21行“林產(chǎn)品的采集”：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目”：填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
8.第23行“遠(yuǎn)洋捕撈”：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額。
9.第24行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策。
10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報(bào)納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。
12.第28行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策。
13.第29行“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”：填報(bào)納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。
14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”：填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得。
15.第31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。
16.第32行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（五）減免稅合計(jì)
1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。
2.第35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。
3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。
4.第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。
5.第38行“其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（六）、第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”：
填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（七）抵免所得稅額合計(jì)
1.第41－43行，填報(bào)納稅人購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2.第44行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。
（八）減免稅附列資料
1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
2.第46行“資產(chǎn)總額”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
3.第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第1行＝第2＋3＋4＋5行。
2.第6行＝第7＋8行。
3.第9行＝第10＋11＋12＋13行。
4.第14行＝第15＋25＋29＋30＋31＋32行。
5.第15行＝第16至24行合計(jì)。
6.第25行＝第26＋27＋28行。
7.第33行＝第34＋35＋36＋37＋38行。
8.第40行＝第41＋42＋43＋44行。
（二）表間關(guān)系
1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；
2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；
3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；
4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行；
5.第39行＝附表三第18行第4列；
6.第33行＝主表第28行；
7.第40行＝主表第29行。
附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“國家或地區(qū)”：填報(bào)境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報(bào)。
2.第2列“境外所得”：填報(bào)來自境外的收入總額（包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額。
3.第3列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報(bào)第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。
境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預(yù)提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預(yù)提所得稅率）
4.第4列“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。
5.第5列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。
6.第6列“彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列＝3列－4列－5列
7.第7列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。
8.第8列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。
9.第9列“稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。
10.第10列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積。
11.第11列“境外所得可抵免稅額”。實(shí)行分國不分項(xiàng)限額抵免的納稅人填報(bào)第10至16列。本列填報(bào)從境外子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。子公司從境外取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為直接抵免稅額；從境外二級(jí)子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為間接抵免稅額。二級(jí)子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應(yīng)分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級(jí)子公司稅后應(yīng)分配總額）×二級(jí)子公司同一納稅年度已繳所得稅。
12.第12列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
13.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。
14.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。
15.第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免完畢結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的企業(yè)所得稅。
16.第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得未抵免余額。
17.第17列“定率抵免”。本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第11至16列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第6列＝第3－4－5列。
2.第8列＝第6—7列。
3.第10列＝第8×9列。
4.第14列＝第12—13列。
5.第7列各行金額≤同一行次的第6列。當(dāng)某行第6列≤0時(shí)，同一行次的第7列為0。
6.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當(dāng)?shù)?2列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。
7.第14列“超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當(dāng)計(jì)算出的值≤0時(shí)，本列該行為0；當(dāng)計(jì)算出的值≥0時(shí)，第14列＝第15列。
8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行＜同一行次的第14列；第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。
（二）表間關(guān)系
1.第2列合計(jì)行＝附表三第12行第4列。
2.第7列合計(jì)行＝主表第22行。
3.第10列合計(jì)數(shù)＝主表第31行。
4.第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。
5.第17列合計(jì)行＝主表第32行。
附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。主要包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)與稅收差異。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列、第3列“賬載金額（公允價(jià)值）”：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的期初、期末金額。
2.第2列、第4列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的金額。
3.第5列“納稅調(diào)整額”＝（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。
四、表間關(guān)系
第10行第5列為正數(shù)時(shí)：
第10行第5列＝附表三第10行第3列
第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第10行第4列
附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。
2.第2行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。
3.第3行“本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)本表第1行和第2行計(jì)算填報(bào)，第3行＝1行－2行。
4.第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：
一般企業(yè)：填報(bào)附表一（1）第1行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額；
金融企業(yè)：填報(bào)附表一（2）第1行“營(yíng)業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”。
5.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。
6.第6行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第6行＝第4×5行。
7.第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝第2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，本行＝第1－6行。
8.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，直接將差額填入本行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行填0。
9.第9行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝0。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時(shí)，其差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行。
11.第11行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行＝第8＋9－10行。
四、表間關(guān)系
第7行＝附表三第27行第3列。
第10行＝附表三第27行第4列。
附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會(huì)計(jì)與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第43行至第46行。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度應(yīng)提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）。
2.第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)價(jià)值。
3.第3列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。
4.第4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。
5.第5列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)賬面價(jià)值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。
6.第6列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。
7.第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。
四、表間關(guān)系
1.第1行第7列為正數(shù)時(shí)：
第1行第7列＝附表三第43行第3列；
第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列為正數(shù)時(shí)：
第7行第7列＝附表三第44行第3列；
第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列為正數(shù)時(shí)：
第10行第7列＝附表三第45行第3列；
第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列為正數(shù)時(shí)：
第15行第7列＝附表三第46行第3列；
第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列為正數(shù)時(shí)：
第16行第7列＝附表三第48行第3列；
第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列為正數(shù)時(shí)：
第17行第7列＝附表三第49行第3列；
第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：
第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值＝附表三第49行第4列。
附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，以及會(huì)計(jì)核算與稅收差異填報(bào)，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第49行。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)。
2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。
3.第3列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報(bào)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值額扣除原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值上升的變動(dòng)增值額后，計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。
4.第4列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的準(zhǔn)備金期末數(shù)。
5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計(jì)提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。
四、表間關(guān)系
第17行第5列如為正數(shù)：
第17行第5列＝附表三第51行第3列；
第17行第5列如為負(fù)數(shù)：
第17行第5列＝附表三第51行第4列。
附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整表》相關(guān)項(xiàng)目。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
納稅人應(yīng)按被投資方逐項(xiàng)填報(bào)，同時(shí)填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補(bǔ)情況。
1.第2列“期初投資額”：填報(bào)年初此項(xiàng)投資余額。
2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報(bào)本年度內(nèi)此項(xiàng)投資額增減變化。
3.第4列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值及支付的相關(guān)稅費(fèi)。
4.第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報(bào)納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。此列合計(jì)數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。
3.第6列“會(huì)計(jì)核算投資收益”：填報(bào)納稅人在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間會(huì)計(jì)上核算的投資收益。
4.第7列“會(huì)計(jì)投資損益”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的投資損益，不包括投資轉(zhuǎn)讓所得。
5.第8、9列“稅收確認(rèn)的股息紅利”：填報(bào)納稅人在本年度取得的稅收確認(rèn)的股息紅利，對(duì)于符合免稅條件的填入第8列“免稅收入”，否則填入第9列“全額征收收入”。
6.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
7.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)核算的投資轉(zhuǎn)讓成本。
8.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本。
9.第14列“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人按會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，所得以正數(shù)反映，損失以負(fù)數(shù)反映。
10.第15列“按稅法計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說明
本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補(bǔ)情況。如“按稅收計(jì)算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認(rèn)的股息紅利”合計(jì)數(shù)大于零，可彌補(bǔ)以前年度投資損失。
1.“年度”：分別填報(bào)本年度前5年自然年度。
2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。
3.“已彌補(bǔ)金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額。
4.“本年度彌補(bǔ)金額”：本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前年度投資損失。
5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)＋第一年結(jié)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目中。
五、表間關(guān)系
第5列“合計(jì)”行＝附表三第6行第4列。
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